中注协发布上公司2011年年报审计情况快报（第十六期）.doc

中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第期）2012年月日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第期），全文如下：月日—月日，沪深两市共有家上市公司披露了201年年度报告(详见附表1)，其中，，深市主板家。家上市公司被出具了计报告家上市公司（）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告家上市公司（）被出具了保留意见审计报告保留意见 2家上市公司被出具无法表示意见审计报告的主要原因在于，下列事项可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否适当，也无法证明公司拟采取或已采取的相关措施能否有效改善公司经营： 1. *ST中华A。（1）注册会计师对*ST中华A截至2011年12月31日的逾期金融债务实施了询证等审计程序，但截至审计报告日，已回函部分显示*ST中华A少计利息差异约18,197.53万元，另有未回函的借款本金约22,614.30万元。*ST中华A解释该差异是由其与部分债权人对银监办通（2004）6 号文件理解不同引起的，该文件是关于重组*ST中华A贷款利息的。*ST中华A未进行帐务调整，注册会计师无法确定其对财务报表的影响。（2）注册会计师对*ST中华A截至2011 年12月31日的逾期应交税费实施了检查、询证等审计程序，询证账面欠付税金及关税保证金与罚款余额约11,910.22万元。截至审计报告日，上述询证函均未收到回函，注册会计师无法确定其对财务报表的影响。（3）因未年检及贷款卡系统升级未更新相关信息等原因，注册会计师从*ST中华A的开户银行获取的贷款卡资料无法核对相关担保信息等或有事项是否与财务报表披露相符。注册会计师对*ST中华A因对外担保、逾期欠债等原因引起的诉讼事项执行了到涉诉法院进行现场核实的替代审计程序，但法院均只进行口头说明或提供了部分声明等只能用作参考的资料。注册会计师无法判断*ST中华A在财务报表附注中披露的或有事项及诉讼事项是否完整以及该等事项可能对财务报表的影响。（4）截至2011年12月31日，*ST中华A的资产总额为13,574.67万元，负债总额为181,858.63万元，净资产为-168,283.97万元，严重资不抵债。2011年度净利润为3,972.09万元，主要来源于将预提债务和预计负债作为无需支付款项转入营业外收入，及法院拍卖*ST中华A的房产形成的处置收入。*ST中华A已在财务报表附注中披露了采取的改善措施。但2011年3月，*ST中华A第二大债权人深圳市东泰兴科技有限公司向深圳市中级人民法院提出要求*ST中华A进行重整的申请，因未能按时提交齐备的立案材料等原因被深圳市中级人民法院于2011年10月告知该申请事项被视为撤回申请，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其能否有效改善*ST中华A的持续经营能力，因此无法判断*ST中华A按照持续经营假设编制的2011 年度财务报表是否适当。 2. *ST广夏。（1）*ST广夏已资不抵债，主要经营性资产已被法院拍卖。*ST广夏已于2010年9月16日被宁夏回族自治区银川中院裁定进入重整程序。2011年12月9日，*ST广夏管理人收到银川中院作出的（2010）银民破字第2-4号《民事裁定书》，裁定批准《广夏（银川）实业股份有限公司重整计划》。重整计划拟定以宁夏宁东铁路股份有限公司及（或）其关联方为*ST广夏的重组方。资产重组方案和重组方的最终确定尚未召开股东大会进行审议表决,也未经中国证监会批准，注册会计师无法判断*ST广夏继续按照持续经营假设编制的2011年度财务报表是否合理。（2）注册会计师无法实施必要的审计程序，以针对*ST广夏应收广夏（银川）贺兰山葡萄酿酒有限公司人民币16,194.83万元款项的存在性及可收回金额，以及按50%比例计提坏账准备金获取充分、适当的审计证据。（3）截至2011 年12月31日，*ST广夏纳入合并范围的3家子公司的存货余额为944.17万元，跌价准备为450.61万元，账面价值为493.56万元，占年末资产总额的4.61%。注册会计师无法实施存货的监盘程序，亦无法实施其他替代审计程序，以对年末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（4）*ST广夏纳入合并范围的子公司截至2011年12月31日预收账款余额合计617.52万元，其中：账龄2至3年115.94万元，3年以上501.58万元，注册会计师未能通过实施函证等审计程序获取预收账款长期挂账合理性的充分、适当的审计证据。 截至4月日会计师事务共为家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，审计报告份，带强调事项段的无保留意见审计报告份带事项段的无保留意见审计报告份。月日—月日沪深两市共有家上市公司披露了201年(详见附表)，其中，，深市主板家