何立新合伙人税务王冬生高级经理税务2009年3月12日.ppt

议程 第一部分 企业所得税法及其实施条例 第二部分 总分机构汇总纳税管理办法 第一部分企业所得税法及其实施条例 目录 第一章 总则 （1- 4 1- 8） 第二章 应纳税所得额 （5 - 21 9-75） 第三章 应纳税额 （22-24 76-81） 第四章 税收优惠 （25-36 82-102） 第五章 源泉扣缴 （37-40 103-108） 第六章 特别纳税调整 （41-48 109-123） 第七章 征收管理 （49-56 124-130） 第八章 附则 （57-60 131-133） 纳税人 纳税人 企业和其他取得收入的组织（统称“企业”），不包括依照中国法律、法规成立的个人独资企业、合伙企业 个人独资有限责任公司？ 企业包括居民企业和非居民企业 居民企业： 依法在中国境内成立的企业 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 纳税人（续一） 企业包括居民企业和非居民企业（续） 非居民企业： 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的企业 纳税人（续二） 依法在中国境内成立的企业包括： 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 纳税人（续三） 依照外国（地区）法律成立的企业包括： 依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织 境外的个人独资企业、合伙企业？ 纳税人（续四） 机构、场所： 管理机构、营业机构、办事机构； 工厂、农场、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其它从事生产经营活动的机构、场所 纳税人（续五） 营业代理人 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括： 委托单位和个人经常代其签订合同 或者存储、交付货物等， 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 课税对象 课税对象（续一） 非居民企业 如设有机构场所，则就机构、场所来自境内的所得及发生在中国境外但与其境内机构、场所有实际联系的所得交纳所得税 实际联系：机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 课税对象（续二） 课税对象（续三） 所得种类及来源地的划分 税率 标准税率： 25% 小型微利企业： 20% 高新技术企业： 15% 非居民企业来自境内的股息、利息、特许权使用费等所得 税法规定税率：20% 条例规定税率：10% 税率（续一） 过渡期税率 税率（续二） 小型微利企业标准: 工业企业： 年应纳税所得额不超过30万 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 其他企业： 年应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 应纳税所得额 计算原则：权责发生制 计算方法： 应纳税所得额 = 收入总额 – 不征税收入 – 免税收入 – 各项扣除 – 允许弥补的以前年度亏损 现内资企业计算方法 应纳税所得额=收入总额 – 准予扣除项目金额 现外资企业计算方法 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 应纳税所得额（续一） 亏损： 每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额 应纳税所得额（续二） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 转让财产所得：以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 财产净值是指资产或财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额　 清算所得：企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额 投资方所得的划分：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累积盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让得或者损失 收入—— 形式 收入形式 货币形式的收入 现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有到期的债券投资、债务的豁免 非货币形式的收入 固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持 有到期的债券投资、劳务以及有关权益等 非货币形式的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格取得的价值 收入——项目（续一） 收入总额包括的项目 销售货物收入 提供劳务收入