新办企业税务分类培训资料..docVIP

新办单位纳税人基础班培训资料 一、国税部门征收管理范围及政策简介 （一）增值税: 1.纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是增值税纳税人。 增值税纳税人按照生产经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人的标准为：　　①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；　　②除本条第一款第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （2）一般纳税人资格认定相关规定： 纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40日内向税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未按规定申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人计算应纳税额。 2.征税范围： 一般规定： ①销售或进口的货物（有形动产） 　　 　　②提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。　　3.税率：纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物，基本税率为17%，部分货物适用13％低税率。 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 小规模纳税人增值税征收率为3%。 4.应纳税额计算： （1）小规模纳税人计算公式： 应纳税额＝不含税销售额×征收率 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） （2）一般纳税人计算公式： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 ＝当期不含税销售额×17%（或13%）-当期准予抵扣的进项税额 计算结果0的，为应交增值税；0的，为留抵税金。 （二）消费税 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火汽车轮胎高尔夫球及球具游艇生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。　　（）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。税率：基本税率25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率：符合条件的小型微利企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用l0%税率）适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率—减免税额－抵免税额（4）办理时限：资料提供齐全，清算完毕后。（）需填制或提供的资料：税务登记证副本其他（）地点：办税服务厅综合服务窗口。（）地点：办税服务厅综合服务窗口。（）时限：符合条件的业务概述：纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的，依照税收法律法规规定的申报期限，向主管国税机关办理纳税申报业务。2.申报方式：数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。企业所得税自年度终了之日起五个月内，向国税机关报送年度企业所得税年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，