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上会会计精讲讲义(计算题) 导读：就爱阅读网友为您分享以下“上会会计精讲讲义(计算题)”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92的支持! 公司股东大会决 定增发现金股利 20 万元，其他利润分配方案与董事会一致，并于当年执行了该方 案。 ［4］2003 年 B 公司实现净利润 220 万元。 ［5］2004 年 4 月 20 日 B 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余 公积，5%提取法定公益金，分配现金股利 80 万元，该方案于当年的 5 月 15 日被股东大会批准通过。 ［6］A 公司的股权投资差额按 5 年摊销。 ［7］B 公司的年度财务会计报告均于次年 4 月 20 日批准报出，于 4 月 29 日正式报出。 ［要求］ 编制 2002、2003 年上述与投资业务有关的合并会计报表抵销分录。 ［解析］ 抵销内容 2002 年 2003 年 借：实收资本 890 资本公积 167 （＝800+90） A 公司的长期股 借：实收资本 800 权投资与 B 公司 资本公积 167上国会会计精讲班讲义(计算题专题)- 32 -所有者权益的 抵销（＝100+100×67%） 盈余公积 103（＝70+220×15%） 盈余公积 70 年末未分配利润 327 （＝330+220×85%－ （＝40+200×15%） 100-90） 年末未分配利润 330 合并价差 12 （＝160+200×85%） 贷：长期股权投资 1201.6 合并价差 16 （＝1109.6-20÷5-100×80%+220×80%） 贷：长期股权投资 1109.6 少数股东权益 297.4 （900-20÷5+100×67%×80%+200×80%） ［＝（890+167++103+327）×20%］ 少数股东权益 273.4 ［ （800+167+70+330） ×20%］ 借：投资收益 176（＝220×80%） 少数股东收益 44（＝220×20%） 年初未分配利润 330 贷：提取盈余公积 33（＝ 220×15%） 应付利润 190（＝100+90） 年末未分配利润 327A 公司的投资收 借：投资收益 160 益与 B 公司的利 （＝200×80%） 润分配的抵销 少数股东收益 40 （＝200×20%） 年初未分配利润 160 贷：提取盈余公积 30 （＝200×15%） 应付利润 0 年末未分配利润 330 对 B 公司当年新 借：提取盈余公积 24 提盈余公积的 （＝30×80%） 再确认 贷：盈余公积 24 对 B 公司以前年 借：年初未分配利润 32 度所提盈余公 （＝40×80%） 积的再确认 贷：盈余公积 32 2．内部债权、债务的抵销； （1）内部应收账款与应付账款的抵销 ［例解 2］借：提取盈余公积 26.4 （＝33×80%） 贷：盈余公积 26.4 借：年初未分配利润 56（＝70×80%） 贷：盈余公积 56A 公司与 B 公司是同一集团内的两个子公司，2003 年初 A 公司应收 B 公司 200 万元，A 公司的坏账提取 比例为 5%，2003 年末 A 公司应收 B 公司 210 万元。 根据以上资料作出该集团有关内部应收、应付账款的抵销分录。 ［解析］ （1）首先根据期末内部应收、应付账款额作如下抵销处理： 借：应付账款 210 贷：应收账款 210 （2）根据期初内部应收账款已提坏账准备 10 万元（＝200×5%）作如下抵销： 借：坏 坏账准备 10 贷：年初未分配利润 10 （3）A 公司当年针对内部应收账款追提了 0.5 万元的坏账准备，将其反之即为抵销分录： 借：坏账准备 0.5 贷：管理费用 0.5 2．长期债权投资和应付债券的抵销 ［例解 3］上国会会计精讲班讲义(计算题专题)- 33 -A 公司 98 年 1 月 1 日发行面值 1000 万元的债券，票面利率为 6%,期限 3 年,到期一次还本付息，发行 价为 1012 万元,所筹资金用于工程 建设,假设工程期为两年，至 99 年底完工并交付使用,并于 2000 年 1 月 1 日开始计提折旧,折旧费计入“管理费用”,折旧期为 4 年,假定无残值。为简化计 算，假定工程期内的债 券利息一半计入当期“财务费用”，一半计入“在建工程”。该债券全部被同一集团的 B 公司购入。 根据以上资料，作出 1998 年、1999 年、2000 年和 2001 年的抵销分录。 ［