绿色会计核算体系文献综述论文.pdfVIP

·132· 经济论坛 绿色会计核算体系文献综述 张晓路 (南京航空航天大学财务处，江苏南京210016) 摘要：绿色会计的提出使企业从过去单纯地追求经济发展转变为追求经济、社会、自然环境协调发展，在当前我国环境资源面临着 严峻形势的情况下，推行绿色会计体系已势在必行。而核算作为会计体系的核心内容，通过构建企业内部绿色会计核算体系，有助于更加 准确的反映和监督企业的经济收益，改善外部环境污染的治理，而且还能控制环境污染成本，从宏观角度提升企业经济利益。本文通过对 绿色会计核算体系相关文献进行整理归纳，提出未来的研究发展趋势，以期为后续研究提供参考。 关键词：绿色会计；核算体系；文献综述 1绿色会计核算理论体系的发展 法》。该报告提出了生态效率(环境业绩变量与财务业绩变量的比 1．1绿色会计核算理论体系初级阶段 率)指标的概念，围绕着环境业绩指标和财务业绩指标的选择这两 此阶段中，在绿色会计产生的基础上，大部分的学者和机构组 个主题，讨论了实施生态效率指标标准化过程中的会计理念问题， 织都是从环境成本核算的角度出发，在已有的财务会计体系上，通 以及与其相适应的相关指标确认、计量、记录与报告方面的技术性 过增加与环境有关的核算科目，或是在财务报告中增加环境相关的 障碍与处理的参考方式。这一文件的发布，为绿色会计从一般理论 信息披露，充当一个辅助核算账户的作用。 研究向实际运行迈出了重要的一步141。 美国财务会计准则委员会(FASB)(1975)发布了第5号准则公国内，徐泓等(1999)对绿色会计的基础理论等相关内容了做了 告——《或有事项的会计处理》发布了三个有关企业环境成本处理 大致的整理和总结，内容涉及绿色会计框架、绿色会计核算的基本 的公告。美国证券交易委员会也发布了多个条款以及财务报告公 假设、核算对象、核算要素以及计量方法唧。安庆钊和葛家澍(1999) 报，涉及在财务报表上分别列示环境负债和可以收到的补偿、确认 分别在其撰写的文章中论述了绿色会计的范围及特征，他们认为绿 可能由其他方面承担的环境成本、环境负债计量的基础以及或有事 色会计的主要职能是管理环境状况。蔡昌(2000)在他所发表的论文 项、场地清理与监控成本在财务报表中的披露等多方面的问题。加 中探讨了绿色会计的基本理论，包括基本假设、原则、方法和信息披 拿大特许会计师协会也在文件《环境成本与负债：会计与财务报告 露方面的内容闷。李武立(2000)在其论文中提出了绿色会计的基本 问题》上说明关于如何在现行的财务报告框架上添加环境相关的要 目标，总领了之前的研究，为后来者的研究提出了一个标杆fr]。张白 素的确认与计量、披露等。 玲(2002)以批判的角度阐述之前学术界对绿色会计理论研究的不 二十世纪80年代初，世界银行就积极鼓励修订现行的会计体足和局限，进而把绿色会计分为两种：一种是纳人国民会计核算体 系，增加环境项目，提出了建立一套与联合国国民会计体系相配套 系的宏观绿色会计，另一种是纳入企业会计核算体系的微观绿色会 的环境辅助账户的建议。1989年联合国国民会计体系专家小组接 计册。张英(2006)在她的博士论文中提出了大会计的概念，认为大会 受该提案。1993年修订的国民会计蓝皮书发表，包括对绿色会计的计应该将审计包含其中，形成了宏观绿色会计、微观绿色会计、绿色 讨论，对提出的设计辅助账户的肯定，并批准收益计量时应考虑计 管理会计和绿色审计这四个观念，各部分由不同的会计主体组织实 算环境成本问题。国际会计和报告标准政府问专家工作组1995年施，核算不同的内容咧。 召开的第13届会计，其主题就是绿色会计。美国注册会计师协会会 除此之外，孟凡利等(1999)人都以绿色会计相关问题为对象， 计标准执行委员会(1996)发布了《环境负债补偿状况报告》，提供了 进行研究，发表了论文或出版了专著【lol。他们的综合观点是：绿色会 详尽的披露标准，提出企业应编制反映