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3.企业定价财务分析——成本分析
盈利性定价的财务分析;盈利性定价模式;一、成本和毛利;毛利。
边际贡献(边际毛利)——价格与边际成本的差,记为IM (Incremental Margin);
单位贡献毛益(单位毛利)——价格与单位可变成本的差,记为CM (Contribution Margin).
边际毛利率(IM%)和单位毛利率(CM%);成本结构对毛利的影响;成本结构对经营决策的影响;静态盈亏平衡分析:
寻求企业的收益正好补偿成本的价格或销量。;二、损益平衡分析;基本的损益平衡分析:
西部公司产品价格p=10元时销量q=4000,企业成本为c(q)=15000+5.5q,现在管理层正在考虑降价5%,管理层认为:降价不会引起固定成本的变化,而且降价可以增加销售量。那么如从降价5%中获利,销售量至少需要增加多少?
;降价对利润有双重影响:
1.价格效应。价格下降使得单位毛利下降导致利润损失
2.数量效应。价格下降引发的销量增加所增加的利润。;AVC=5.5;包含变动成本变化的损益平衡分析:
假设其他条件不变,西部公司由于原材料成本降低,其单位变动成本由原来的5.5元降低到5.28元,减少了0.22元。那么如果仍旧降价5%,盈亏平衡销量变化是多少?
此时只需要将成本变动从价格中剔除即可,计算方法跟基本分析方法类似。;P0 =10;包含增量固定成本的损益平衡销量分析:
西部公司目前的销量4000件即为4个车间的最大产能,为了增加生产能力满足降价带来的销量增加,西部公司必须在另外一个车间安装设备,每月的成本为800元,使整个生产能力达到5000件/月,那么在这种情况下降价5%所需要增加的最少销量为多少?;三、贡献毛益率与定价;结论:
产品A要求提价;产品B要求降价。
贡献毛益率高的产品应制定低价格;贡献毛益率低的产品应制定高价格。;单位贡献毛利率对定价的影响
案例:
独立制造公司(D)和联合制造公司(J)。产品价格p=2;企业生产需要两种要素A和B,产量与要素比列为1:1:1,要素A和B由A*和B*公司提供,要素市场价格pA=0.3,pB=0.9。;;独立制造公司(D)想提价,但它面临联合制造公司(J)降价的压力。
独立制造公司的策略:
一次性缴付固定成本,获取产权;
先高价-后低价;
兼并,纵向一体化。;四、损益平衡线;将一系列的盈亏平衡销量绘制在价格-销量图上,形成损益平衡线,线上的点代表价格变动后达到价格变动前利润应达到的销量。;损益平衡线与需求曲线的关系。;;;案例情景:;
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