企业负责人经济责任确认依据.docVIP

企业负责人经济责任确认依据企业负责人经济责任确认依据,是指据以判断责任人履行经济责任过程中经营活动的是与非、评价企业经营绩效优与劣的准绳,是企业负责人在履行经济责任时应遵守的相关法律法规、行业规范、企业内部规章制度和应恪守的岗位职责和行为准则,同时也是提出审计意见、做出审计决定的根据。从不同角度看,其在法理结构、行政管理和公司治理结构上具有层次性,在逻辑关系上具有相关性,在时间上具有时效性,在空间上具有地域性的特点。例如:按其性质可分为法律法规、规章制度、指标计划合同及经济技术标准等类别;按其目标可分为真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性三类;按其来源可分为外部依据和内部依据两类等。本文尝试从性质分类的角度对经济责任确认的依据进行论述。 一、企业负责人经济责任确认的法律规定 法律是国家意志的集中体现,是确定企业负责人经济责任最根本的依据。1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《中华人民共和国公司法》,拉开了国有企业公司制改革的序幕,企业负责人经常以董事长、总裁或总经理的身份出现在企业的生产经营活动中。2005年全国人大又根据形势的发展进行了修订,对企业及企业负责人的经济责任进一步在法律层面上进行了规范。规定董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程,对公司负有忠实义务和勤勉义务。董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入,不得侵占公司的财产。同时也对公司的董事、监事、高级经理所承担的义务和在经济活动中的行为进行了详细规定,董事、高级管理人员不得有下列行为:(1)挪用公司资金;(2)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储;(3)违反公司章程的规定,未经股东会、股东大会或者董事会同意,将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;(4)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易;(5)未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会,自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;(6)接受他人与公司交易的佣金归为己有;(7)擅自披露公司秘密;(8)违反对公司忠实义务的其他行为。通过以上各项规定可看出,《公司法》对董事、监事、高级管理人员的各项义务和禁止行为进行了具体的规范,是确认企业负责人经济责任最为直接的法律依据。《中华人民共和国会计法》中规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。同时对公司、企业经济业务事项核算的原则和禁止行为做出了明确规定,如按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润等。在第二十八条中规定,单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项等。《会计法》中的这些规定对企业负责人在经济活动中会计控制的建立、会计资料的真实性、完整性、会计核算的规范性方面应负的经济责任提供了直接的依据。同时,在《中华人民共和国审计法》第二十五条中规定,审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。该项规定不但明确了审计机关的权限、审计对象、审计范围,而且对单位主要负责人应负的经济责任提出了宏观而概括的要求,是开展经济责任审计、确认企业负责人经济责任最重要的法律依据。此外,在《合同法》、《劳动法》、《统计法》、《担保法》等其它经济类法律中,也有相关条款对企业负责人的经济责任进行了相应的规范。 二、企业负责人经济责任确认的行政法规规定 在国务院各部委颁布的法规规定方面,最早明确企业负责人经济责任的是1994年颁布的《国有企业财产监督管理条例》,规定厂长(经理)作为企业的法定代表人,对企业全部法人财产及其净资产的保值增值状况承担经营责任。此条例规定的经济责任较为单一,仅是经营责任,没有涉及企业负责人在其他经济活动中履行岗位职责时应承担的经济责任。2003年颁布的《企业国有资产监督管理暂行条例》中,明确了企业负责人应承担起建立现代企业制度、国有资产保值增值等方面的责任。2006年《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》中规定,企业负责人应建立重大安全生产事故、环境污染事故和质量事故、重大经济损失、重大法律纠纷案件、重大投融资和资产重组等重要情况的报告制度,违反国家法律法规和规定,导致以上事项发生造成重大不良影响或造成国有资产流失的,应承担相应的责任。行政法规中最具权威的应该是中办发[1999]20号《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,对国有企业领导人员的经济责任进行了