加快构建完备商业银行管理会计体系.doc

加快构建完备商业银行管理会计体系编者按： 天下大亨，必精于细。国有银行与国际成功商业银行的差距既体现在体制方面，更在细节方面。 国有银行的体制改革已经启动，但剩下的则是各家银行自身必须要做的管理细节等方面的基础性功课。欣闻中国工商银行以业绩价值管理为核心的管理会计体系重构已初见成效，本刊记者采访了中国工商银行计划财务部总经理潘功胜博士。 管理会计体系是细节管理，但细节管理远非一朝一夕之功，需要耗费时日，需要甘于寂寞，需要持之以恒，需要执着奉献。中国工商银行如何将管理会计应用于商业银行方面的课题早在几年前就开始了从经院到实践的探索，这凝聚了许多工行人的远大抱负和“塌下身子”精耕细作的汗水。我们期待着他们的成功。 《银行家》：目前工行正在进行以完善公司治理为核心的股份制改革，在这个过程中计财部担任着重要的角色，从完善公司治理的角度看，您认为当前计划财务管理中存在哪些问题? 潘功胜：中国国有商业银行正在经历一次具有重要意义的制度变迁，提升银行的治理效率与治理质量，是银行转型的逻辑起点与核心目标，财务管理水平是商业银行治理水平的重要内容，迅速提升财务管理水平中有几个问题需要高度关注： 一是成本管理问题。成本管理水平是任何一个现代企业公司治理水平的重要内容与重要标志。长期以来，我国商业银行的成本管理水平尽管取得了长足进步，但成本管理的主体较少、范畴较窄、管理部位偏后的现状未得以根本改变，成本扩张的动因未得到根本遏制。 二是发展模式的转变。长期以来，商业银行普遍存在着“速度情结”和“规模冲动”，导致业务规模盲目扩大，机构网点扩张过快，不仅给银行的成本控制带来了很大困难，也蕴涵了大量操作风险。随着金融市场的对外开放，监管环境的强化，风险认识的提升以及公司治理的推进，如何实现规模扩张、风险控制。经营效益的有效平衡，成为国内商业银行走向健康发展过程中需要正确认识和解决的一个重要问题。 三是利率市场化的压力。随着利率市场化过程的加快，商业银行如何进行定价管理，成为目前一个十分迫切的问题。关于银行的定价模型，在理论上基本是成熟的，关键是定价模型中的资金成本、费用成本、风险成本等关键要素在实践中如何界定。 四是激励机制问题。兼顾公平与效率的业绩评价机制以及相应的薪酬激励机制，是商业银行完善公司治理的重要内容。由于核算手段的限制，我国商业银行的激励机制尽管取得了长足进展，但不得不保留许多平均主义因素。 针对这些挑战，我们在着手构建制度体系的同时，加快开发了分产品、分部门、分机构的业绩价值管理项目(PVMS)，为解决以上问题提供有效的手段。 《银竹家》：绩效考核一直以来是银行经营管理中的一个重要内容，与传统的绩效考评相比，分产品、分部门、分机构的业绩价值管理项目有什么具体的优势和特点? 潘功胜：我国商业银行长期推行以分支机构为主体的单维业绩评价，缺乏分产品、分部门的业绩评价体系，很多管理工作难以进一步细化，例如发展战略，资源配置，激励机制和产品定价等工作的深入缺乏必要基础。 业绩价值管理项目通过采用全行统一的产品分类体系，统一的成本分摊方法、统一的内部资金转移价格与统一的风险成本计量方法，借助于数据仓库技术，通过对管理数据的深入挖掘，实现对产品、部门和机构业绩的准确核算。 与传统的绩效考核相比，业绩价值管理项目的特点体现在：一是将对分支机构、内设部门以及金融产品的评价融为一体，不仅包含了银行内部绩效评价的主要维度，也体现了银行不同维度管理的内在联系；二是涵盖了银行所有业务，囊括了资产负债科目与损益科目的所有经营数据；三是包含了对收入、财务成本、资金成本和风险成本的评价，现在我们正着手将资本成本纳入评价范围，这样，就将银行所有经营要素都纳入了业绩评价的范畴。 业绩价值管理项目作为以财务评价为核心评价体系，将与我行的客户服务评价、内部控制评价等其他非财务评价体系一起，共同构成工商银行的全面评价体系。 《银行家》：请您具体讲讲该项目能够解决绩效考核的哪些问题? 潘功胜：具体来讲，业绩价值管理项目主要解决以下几个问题： 第一，借助于产品业绩评价结果，将有效地解决目前商业银行产品经营过程中的产品设计、盈亏分析、产品定价等问题，将使银行的产品精细化管理真正落到实处。 第二，部门业绩评价结果为收入分配制度改革提供了必要基础，将进一步弱化商业银行薪酬管理中的平均主义，对提高激励效率具有重要的现实意义。 第三，借助于机构业绩评价结果，将有效地解决商业银行分支机构与网点管理中内部资金转移价格不统一、风险拨备计提不客观。收入分割不合理、成本分摊不科学等问题，对于提高银行机构管理中的规范化管理水平、优化资源配置具有重要的现实意义。 第四，借助于产品业绩评价结果