论预算执行审计有待突破解决及创新深化若干问题.docVIP

论预算执行审计有待突破解决及创新深化若干问题一、对以政府为主体的财政财务收支全过程进行审计监督的问题有待突破创新 （一）党的十七大报告明确提出要“加快国有资本经营预算制度，完善各类国有资产管理体制和制度”。财政部最新制定的《2007年政府收支分类科目》规定，要将以政府为主体的所有财政性收支全部纳入政府预算管理之中，如财政收入不但包括税收收入和非税收入，还包括社会保险基金收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入和转移性收入，在支出方面则按政府职能活动和开支具体用途设置了政府支出功能分类和支出经济分类科目。可见，国家已对以政府为主体的资本资产运营分配管理和整个政府预算管理提出了新的更高要求，常规的预算执行审计也亟待相应的转为对以政府为主体的财政财务收支全过程进行审计监督，即更高层次、更高要求的大财政审计和政府预算执行审计的任务也已然摆在了审计机关面前。 （二）一个完整的财政资金收支循环是从年初预算的编制下达开始，然后是年初预算的执行实施，最终止于年终决算。现行法律却将财政资金收支循环这一有机体人为的割裂为几个环节，并规定审计机关不得对本级财政资金收支全过程中最重要的预决算环节进行审计。随着财政预决算编制的不断细化、规范和国库集中支付等的深化改革，预算执行中存在问题的根源大都可归绺于财政预决算的不规范、不公平、约束力低和暗箱操作，财政等各部门单位原在预算执行中的资金分配权已基本在编制财政预决算时就已确定或已埋下“伏笔”，而常规预算执行中存在的问题将会越来越少，常规预算执行审计也难以发现预决算编制中存在的更为隐蔽的问题。如在年初预算中人为打包切块项目资金、少列当年收入、隐藏可用财力，任由大量滚存结余资金财政体外循环等，以及在年终决算中人为坐收坐支超收财力、虚列结转下年支出项目、隐瞒决算应缴上级收入等。 （三）预算执行审计应逐步实现由收支审计并重向以财政收支预决算全过程审计的转移，实现由常规预算执行审计向以政府为主体的财政财务收支全过程审计的转移，以切实强化大财政审计，逐步实施政府预算执行审计。 二、预算执行审计思路目标和重点要求有待创新深化 在现行法律法规未作相应修订之前，可实施逐步推进、不断创新和有效突破的预算执行审计思路目标。一是可先将常规预算执行审计的重点向预算执行的两头延伸，即向部门预算和部门决算两头延伸突破，以间接对整个财政预决算进行审计监督；向预算内外收、支和预决算管理三个方面深化，进一步满足大财政审计的需要。二是以部门预算审计为龙头，预算执行审计为基础，预决算级次管理审计为主线，对财政预算、执行、决算全过程进行监督，真正做到突出重点，抓住焦点，把握难点，以进一步拓宽预算执行审计的深度和广度，逐步过渡到对以政府为主体的财政财务收支全过程进行审计监督。三是最终实现对整个政府预算执行进行全面审计监督。大财政审计或政府预算执行审计要求对以政府为主体的各种财政财务收支进行全面的综合性审计监督，而不是仅对其中的一部分财政财务收支进行审计监督。大财政审计或政府预算执行审计尤其是要强化对各种金融资产、非经营性资产、自然资源资产和虚拟资产等的审计监管，强化对社会保险基金收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入和转移性收入等非税收入的审计监管，并立足于从整个政府资产管理运营和财政财务收支管理运行机制、体制上来分析揭示问题。 三、审计对象监督空白问题有待突破创新，审计长期不作为的职责风险有待防范和化解 （一）党的十七大报告明确提出要“深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系”和“深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”。由于受审计力量与审计对象严重不匹配等影响，省级财政决算、国税、海关和银行、保险、国企等基本长期处于政府审计监督的空白之中。这些部门行业所拥有和管理分配的资源和财政财务收支总量往往比一级政府的财政财务收支总量要大得多，这些部门企业一旦“有事”往往都是“大事”。如违法融资理财、监守自盗、偷逃漏交税收、分配不公两极分化、行业垄断扰乱市场秩序等问题，无不严重影响着国民经济的持续稳定健康发展。对这些部门企业审计监督的长期不作为，将给审计机关带来很大的审计不作为风险；还使本级预算执行审计的完整有效性受到很大影响。 （二）审计长期不作为的职责风险和本级预算执行审计的完整有效性问题应引起我们的高度重视，应有效加大全国审计资源、审计力量的统筹调配力度，加大全国一盘棋的行业审计力度，按照党的十七大报告要求，有效化解审计长期不作为的职责风险，解决好本级预算执行审计的完整有效性问题。 四、高层次预算执行审计监管工作有待创新强化 （一）各种经济管理财会业务往往要经过本单位、主管部门、财税部门直至各级政府等多层次的内外部监管审核，但各种违纪违规问题仍能在经过各层