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高校财务治理内部控制探究一、引言 高校作为高端技术人才和管理人才培养的摇篮，是我国经济未来持续增长的基础。伴随着我国改革开发程度的不断加深，以及市场经济体系的建立和逐步完善，高校教育产业的发展也将逐渐脱离以往纯粹依靠行政支持的模式。在现代市场经济制度下，政府与高等院校之间是一种宏观调控与被调控的关系，是一种服务与被服务的关系。现阶段，高等院校为了应对市场经济的要求，不断扩大招生规模，提升竞争能力；深化产学研工作，采取多种渠道增加高校收入。与此同时，国家为了加快高等教育事业的发展，允许多元投资主体兴办高等教育，给高校的快速发展带来了活力。 以上因素导致了我国高校学生人数不断增加，高校办学规模也日益膨胀，各种大型在建工程在高校如火如荼的进行。然而办学规模的快速增长的同时，绝大多数高校的管理体制和效率并没有得到相应的提升，大量存在“不讲效益，不考虑成本，管理粗放，经济责任得不到有效落实”等现象，高校高层领导贪污腐败的案例更是层出不穷。从内部控制理论出发，将公司内部控制理论运用于高校这一非盈利主体，提高高校管理水平和运营效率，促进我国高等教育事业的快速健康发展具有重要的现实意义。 二、高校财务内部控制体系分析 内部控制的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，公司股权结构进一步分散，在企业经营过程中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了纠错查弊，有些企业建立了简单的内部控制制度。随着世界市场竞争的不断加剧，以“纠错查弊”为主要内容的内部控制已不能满足企业的要求，促使内部控制扩大到企业内部各个领域，其职责不仅包括保证财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入其中。因此内部控制是以维护资源的安全、保证信息可靠、提高经营的效率和效益为基本目标，以会计控制为重要手段，采用预算管理、内部审计等控制措施实现基本目标的一整套管理体系。 与以盈利为目的的企业相比，高校是一个非营利性组织，其根本目的是发展教育，为国家输送高技术人才，实现国家科教兴国战略。但是，绝大部分高校都是政府出资建设，属于国有资产，本身存在投资者难以履行监督义务，导致高校管理人员职权过大过滥的局面，因此，随着高校规模的不断扩大，提高高校内部管理体系，优化内部资源配置，保护资产安全就显得更加重要。《高等教育法》第六十五条规定：“高等学校应当依法建立、健全财务管理制度，合理使用、严格管理教育经费；提高教育投资效益。”同样，《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须建立严密的内部监督制度”。在上述法律法规的指导下，教育部和财政部更是明确指出高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制，杜绝监督者缺位的现象，各高校必须结合校内管理体制建立科学的运行机制和有效的内部控制制度。 我国绝大部分高等学校是由政府出资建设。国立高等学校实行党委领导下的校长负责制，校长主持校长办公会或校务会，拟定学校发展规划，制定具体规章制度和年度工作计划并组织实施，依法多渠道筹集事业资金，拟订和执行年度经费预算方案，科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益，保护和管理校产，防止国有资产流失，对学校经济活动的合法性、合理性进行监督等。这些规定表明学校不仅是学习的基地，也是一个事业单位，需要维护资源安全，保证信息可靠，提高办学的效率和效益，这既是高等学校管理的任务，也是高校内部控制的根本目标。高等学校作为人才培养的重要基地，作为教育产业的关键力量，正在面临资金、人才、生源、质量等的激烈竞争，高校一方面要为国家和社会培养高素质人才，另一方面要提高自身的管理效率，提高资源配置和利用的能力。这是现代教育产业改革背景下高校必须实现的转变。高校如何抢抓机遇、规避风险、实现跨越式发展，出路在于深化改革、强化内部控制。 三、高校财务内部控制构建措施 根据高校管理模式的特点，高校在构建内部控制体系中，首先应该完善管理机构，理清管理职权，明确岗位职责，完善内部牵制制度；其次，建立内部审计机构和预算管理体系，定期和不定期对单位账务的合规程度进行检查；最后，加强内部控制制度知识的宣传，营造良好的内控氛围。具体说明如下： 第一，健全高校管理机构，确定各责任人管理权责。有效的内部控制机制的基础是全责相互制衡的管理机构。而目前高校内部财务混乱，管理效率低下，主要是由于缺乏合理的治理结构。公立高等学校的内部管理结构主要由党委会、校务会组成的管理结构，但是应该看到高校筹资渠道及委托代理关系日趋多元化与复杂化的现实。 内部控制建设的基础包括两个部分：一部分是建立健全的机构，健全的管理机构是内部控制活动的基础；另一方面，内部机构间、各经办人员之