税收本质与特征.ppt

税收基础 主讲人：苏东坡 第二节 税收的本质与特征 一、 税收的本质 税收的主体是国家或政府 税收与国家有本质联系，它作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。征税权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说就是征税办法由国家立法机关制定；征税活动由政府组织进行；税收收入由政府支配管理。除政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。 国家征税凭借的是政治权力 国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。这种权力包括财产权力和政治权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，土地出租者取得地租，工人取得工资，是由于他们有生产资料所有权和劳动力所有权，以上都属于财产权力。而国家取得收入，凭借的是政治权力而不是财产权力，也就是说，税收是以国家名义，通过一定的法律程序，按事先确定的标准向社会集团和个人强制执行征收的。 国家征税的目的是满足社会公共需要 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能；同时，为了满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现，以及企事业单位经济发展的需要，国家也必须以税收的形式聚积大量的资金，用于工农业基础建设、公共设施建设，发展科学技术、文化、教育、卫生等事业。因此，税收从它产生之日起，就是国家取得财政收入的重要手段。 税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。这样，使一部分社会产品由私人和厂商向国家转移，国家对社会产品的占有由无到有，纳税人对社会产品的占有由多到少。税收就是这样执行着社会产品分配的职能。 二、税收的特征  税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即强制性、无偿性和固定性，这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。 无偿性 无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要付出任何形式的代价。无偿性是税收的重要特征。它使税收明显区别于还本付息的国债等财政收入，也区别于工商、交通等行政管理部门为用于社会服务而收取的各种形式的规费 强制性 强制性是指法律一经确定征税，国家对负有纳税义务的社会集团和社会成员享有征税的权力，企业、单位和个人负有依法纳税的义务；对拒不纳税或逃避纳税者，国家依法给予强制征收或进行法律制裁。 固定性 固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象、征收范围和征收比率。 未经严格的立法程序，任何单位和个人都不得随意变更或修改。税收的固定性特征，使税收与社会上一些部门、单位随意罚款、摊派严格区别开来。 “三性”关系 练习 1.国家的存在是税收产生和存在的一个前提(　　)。 2.税收的无偿性是核心，强制性是保证(　　)。　 3.税收的“三性”是不同社会制度下税收的共性，是区别于其他财政收入形式的标志(　　)。　 4.税收是一种无偿取得财政收入的一种形式(　　)。 5.税收的主体是(　　)。　 A.国家和政府 B.企业单位 C.个人　 D.税务机关 6.国家征税凭借的是（　　）权力。　 A.经济权力 B.财产权力 C.政治权力 D.以上三者均有 7.税收的主体是(　　)。　 A.国家和政府 B.企业单位 C.个人　 D.税务机关 祝大家开心每一天 * *