税收筹划基础概述.ppt

4、各种减免税是税收筹划的温床 税收优惠 （1）有没有地区性的税收优惠； （2）是否有行业性税收倾斜政策 （3）减免税期如何规定 （4）对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵扣等 5、会计政策的可选择性为税收筹划提供了空间 （二）国际税收筹划产生的客观原因 1、国家间税收管辖权的差别 居民管辖权 公民管辖权 地域管辖权 2、税收执法效果的差别 3、税制因素 各国税法要素界定不同 税种、税基、税率、征税对象、纳税人、税收征收管理方式、税收优惠内容与形式上的差异 据报道：美国为鼓励它的企业进行海外投资和提高美国子公司在国际经济中的竞争力，曾经规定美国子公司在国外所取得的收入在汇回美国前不交纳所得税，一段时期内，几乎有60%的美国海外子公司拒绝将海外所得汇回美国，为此，美国不得不修改这一规定。 4、其他因素 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 关境与国境的差异 技术进步 资本流动 外汇管制与住所的影响 通货膨胀 第四节 税收筹划的基本步骤 一、收集信息 （一）收集外部信息 （二）收集内部信息 二、目标分析 （一）纳税人的要求 （二）目标的限定 三、方案设计与选择 （一）制定税收筹划草案 （二）税收筹划方案设计与选择 四、实施与反馈 税收筹划Tax Planning 绪 论 本课程的主要内容: 第一篇:税收筹划通论 第二篇:主要税种的税收筹划 第三篇:企业经济活动的税收筹划 第四篇:国际税收筹划 绪 论 参考文献 1、 中国税收筹划网 2、 中国税收法规网 3、《税收筹划》 宋靖 西南财经大学出版社 2009 4、《税务筹划》 盖地 高等教育出版社 2008 5、《纳税筹划技巧与避税案例》周华洋 中华工商联合出版社 6、《税收筹划实务与案例》 刘蓉 黑龙江人民出版社 7、《纳税筹划宝典》 张中秀主编 机械工业出版社 9、《税务筹划实务：纳税人节税指南》梁云凤 经济科学出版社 10、《税收筹划教程》毛夏鸾 首都经济贸易大学出版社 11、《税收筹划》王兆高 复旦大学出版社 绪 论 考 核 期末考试成绩+平时成绩 第一章 税收筹划概述 教学目的与要求 本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹划的特点、原则、税收筹划的分类、实施税收筹划的前提条件、税收筹划的工作步骤等有比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。 本章重点 本章重点是税收筹划内涵、原则，节税、避税、偷税的区别，税收筹划产生的原因。 本章难点 节税、避税、偷税的区别 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的概念 荷兰国际文献局《国际税收辞汇》： 税收筹划指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》 纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。 美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》 人们合理而合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。 税收筹划（tax planning） 纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先筹划和安排，从而获得最大的税收利益。 野蛮者抗税，愚昧者偷税， 糊涂者漏税，精明者进行纳税筹划 二、税收筹划的特点 （一）不违法性---最本质的特征 （二）筹划性 （三）风险性 （四）目的性 （五）多变性 （六）专业性 三、相关概念比较 （一）概念 1、偷税（Tax Fraud）： 指纳税人、扣缴义务人有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款或者已扣税款等情节严重行为。 （非法、欺诈） 2、避税(Tax Avoidance)： 纳税人利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。 3、节税(Tax saving) ： 在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。 （二）比较 1、? 共同点：税收的最小化 2、? 区别 （1）法律性质不同 偷税是违法行为； 避税合法但不合理（有驳国家税法立法意图）； 节税合法、合理 （2）行为过程的内容不同 偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为； 避税纳税人对模糊行为进行