高新技术企业财务培训资料..docVIP

高新技术企业培训资料 四个方面内容：一是高新技术企业初审与复审需掌握基本政策；二是初审与复审各项指标口径及考核要求；三是关于研发费用的账户设置；四是关于研发费用加计扣除注意事项。 一、是高新技术企业初申与复审需掌握基本政策 《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）及《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税[2008]116号）， 一是人员比例。科技人员、研发人员占职工总数比例及人员资质须符合政策规定要求； 二是研发费用比例； 三是高新产品（服务）收入比例及拥有自主知识产权的核心技术产品占高新产品（服务）收入比例等； 四是高新技术开发项目立项及符合国家重点支持的高新技术领域对应技术说明及自主知识产权。申报企业提供的自主知识产权必须在企业申请前已实际拥有，申请认定时已受理但尚未拥有的自主知识产权不得计算在内。申报企业提供的自主知识产权的权属人必须为申请企业（独占许可除外）； 五是高新技术企业认定管理工作指引归集的研发费用与税收上加计扣除研发费用的差异。但各位务请高度注意，只有财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业才能申请或成为高新技术企业。 二、初审及复审会计处理掌握要点 （一）人员比例，主要包括两个指标 大专以上学历的科技人员÷企业当年职工总人数≥30% 大专以上学历的科技人员中的研发人员÷企业当年职工总人数≥10% 注意：大专以上学历的科技人员范围大于研发人员，更不将与研发人员中的技术人员相混淆。 1、科技人员和研发人员岗位口径 大专以上学历的科技人员：一般对科技人员的界定为只要从事技术活动的人员，企业必须提供这部分科技人员的姓名、工作岗位情况、学历证书。 大专以上学历的研发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。 ①研究人员：是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（一般是指在企业技术部门任职的人员） ②技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 ③辅助人员：是指参与研究开发活动的熟练技工。 2、计入人数的科技人员和研发人员人数确定口径 ①必须取得大专（含）以上学历证书；（只要取得国家相关教育部门承认学历的各类大专学历均可） ②其所从事的工作必须符合上述规定的一种或几种情形； ③必须是与企业签订了一年（含）以上劳动合同的，对于未签订了一年（含）以上劳动合同的兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上； ④未同时满足以上个三个条件的人员，不得计算为科技人员人数。 3、职工总人数确定口径 ①必须是与企业签订了一年（含）以上劳动合同的； ②未签订一年（含）以上劳动合同的，但全年如在企业累计工作183天以上的人员，包括兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员，应包括在内。 劳务派遣人员：参照《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第7条规定，“实施条例第92条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。” 4、认定职工总人数年度标准口径 科技局、国地税局结合国科发火（2008）172号文件精神，商讨后一致决定，对初次申请认定为高新技术企业的，职工人数据均以企业认定前一年的数据为准。如企业要认定为2011年度高新技术企业的，上述数据应取自2010年。 5、科技人员和研发人员人数审核： ①提供清册。由企业提供当年科技人员和研发人员清册，清册中必须列明人员姓名、工作部门、具体工作、学历、有否签订一年以上劳动合同、全年累计工作时间（未签订劳动合同的人员）。 ②学历审核。对照清册审核上述人员是否具有大专（含）以上的学历证书。 ③岗位审核。对照清册审核上述人员的具体工作部门、所从事的工作是否符合上述要求。 ④合同审核。对照清册审核上述人员与企业签订的劳动合同情况，具体审核其签订的劳动合同是否是一年以上，并随机抽查该年度部分月份工资清单，查看这部分人员有否发放的工资单中。 ⑤时间审核（对上款的补充）。对照清册审核未与企业签订劳动合同的兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员的全年累计工作时间，要求企业提供证据证明其累计工作时间超过183天以上，如不能提供翔实证据，则不计算在内。 6、职工总人数审核： ①由企业提供当年除已计入科技人员和研发人员清册外的其他全部从业人员清册。包括兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员。