2014年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结..docxVIP

2014年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结税种纳税人征税范围计税依据税率计算优惠纳税时间地点房产税房产所有人（承典人、出租人）城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村、房企开发项目）房产税以余值计证（投资，租资租入），原值一次扣除10%~30%从租计证以租金收入为计税据从价计征1.2%从租计征12%（或4%）从价计证＝原值X（1-10%~30%）X1.2%从租计征＝租金收入X12%（或4%）1、国家机关，人民团体，军队自用2、国家财政部拨付事业经费的单位3、宗教寺庙、公园、名胜古迹4、个人非营业用房5、国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用房6.经财政部批准免税其它房产1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。【提示】2-8项：均为………之次月2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末契税承受人1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。3.房屋买卖4.赠与5.交换6.特殊情况——视同转移：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股（2）以土地、房屋权属抵债（3）以获奖方式承受土地、房屋权属（4）以预购方式承受土地、房屋权属（5）土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的（6）公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税（7）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖——市场价格确定。3.土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。【特别掌握】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。3%~5%应纳税额＝计税依据X税率1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定；5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。纳税发生时间：契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天纳税地点，应向土地、房屋所在地税务征收机关申报纳税车船税在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人车辆和船舶。按车船的种类性能，分别确定为每辆、自重吨位和净吨位三种从量定额征收书169页载人车＝辆数X适用年税额载货车＝自重吨位X适用年税额船舶＝净吨位X适用年税额拖船、非机动驳船＝净吨位X适用年税额X50%（一）非机动车船（不包括非机动驳船）。（二）拖拉机（三）捕捞、养殖渔船。（四）军队、武警专用的车船。（五）警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。1.纳税义务发生时间：为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。城镇土地使用税1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。税法规定在征税范围内使用土地的单位和个，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及其它企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其它单位，个人包括个体工商户以及