对权责发生制退出会计原则的思考.pdfVIP

_lj制度 喾 出会计原则的思考 刘世慧 权责发生制是以收入和费用的配比为标准确认本期的收 素记入哪一个账户的假定，权责发生制和收付实现制，规定了 入和费用，进而计算出利润，不管是否在本期已收到或支出现 收入和费用确认的时间标准。具体业务计量假定是具体业务 金。原来的基本会计准则把权责发生制作为一项会计原则。 计量的基本前提条件，是确认某一会计要素以何种计量属性 2006年2月财政部新发布的企业会计准则把此项会计原则改 或方式记入会计账户的假定。如实际成本计量假定、会计要素 为“会计信息质量要求”，把权责发生制作为一项会计基本假 的计量都以实际的支付成本登记入账，不考虑随时间的推移、 定来对待。本文就权责发生制的性质和归属问题，及权责发生 市场价格的变化对账面历史数据与现实数据产生的影响。把 制退出会计原则之列谈些看法。 权责发生制当作一项会计假设，实际上是把会计假设进行层 一 、 权责发生“会计假设论”的依据 次划分的结果。把权责发生制列入会计假设的文献著作很多。 会计假设是“对某些未被认识的会计现象，根据客观的正 美国会计原则委员会将会计假设规定为13项，即：会计主体； 常情况或趋势所作的合乎事理的判断，而形成的一系列构成 持续经营；经济资源与债务的计量；会计分期；货币计量；权责 会计思想的基本公理或假定”。会计假设可以作层次划分，一 发生制；历史成本；按一定的标准进行分配；判断；$通用会计 般可以划分为会计基本假设、会计确认基本假定和具体业务 报表的目的；相关报表；实质重于形式；重要性。欧洲经济共同 计量假定。会计基本假设是会计核算的前提条件，是在时间上 体规定了持续经营、一致性、慎重性和权责发生制为会计假 和空间上界定了会计的核算范围，对会计主体全部经济业务 设。葛家澍教授也指出会计假设“是建立会计信息系统所依据 都起作用的假设，是比较客观而主观性较少的假设。会计确认 的前提条件”，并认为会计基本假设是：会计主体、持续经营、 基本假定则是会计要素确认的基本前提条件，是确认某一要 会计分期、货币计量和币值不变、权责发生制。国际会计准则 ‘+ “—。卜-—‘卜-—。卜-—■一-+ -—。卜-+ —。卜-—‘卜。+ -+ -+ 一+ -+ 。+ -+ -+ ·+ -+ “+ -—‘卜-+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ 一+ -+ ·+ ·+ -+ -+ -+ -+ ·+ -+ -+ -+ -+ -+ ·+ · 另一方面，不断强化农业“绿箱”政策措施，在总量上增加 产结构转型，同时，还要发挥农业合作社的作用，通过加大对 投入，从结构上调整和完善。第一，加强“绿箱”政策中的政府 农业合作社的补贴资金、政策支持力度，促进农业结构的调整 一 般性服务：①是加大对农业基础设施建设，包括基本农田、 和优化。第三，建立农业收入支持体系。为了适应WTO(农业协 水利设施、技术推广、病虫害防治和生态环境的建设投资和专 议》相关规则的要求，许多国家已逐步减少了农业流通环节的 项资金，改善农业生产条件，增强抵御自然灾害的能力，稳定 价格支持，转向通过建立农业收入支持体系来稳定农民的收 和保护粮、棉、油等大宗农产品生产能力；②是加强农业科学 入。一般来说，农业收入支持分为直接收入支持与间接收入支 技术研究和教育培训投入，尤其是加大农民的文化教育培训 持。直接收入支持主要是对农民的直接收入支持补贴，如灾害 的投入，努力提高农民素质，逐步建立有利于农民企业家成长 补贴、差额补贴、储备补贴、收入稳定计划补贴、耕地转向补 的教育培训机构，资助农业规模化经营农户、企业建立新技术 贴、农业税削减