第三单元 装饰行业会计.docVIP

土建、装饰、园林绿化等等的账务处理基本上都是一样的。简要列示如下：一、生产费用的归集与分配　　（一）人工费　　1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工资、奖金在月度进行分配。贷：　　2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核算对象进行分配。　　3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企业选定的分配方法计入成本核算对象。　　4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行分配。　　5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与非生产用工,区别不同单位工程的用工。　　6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。以上属于人工费列支费用分录如下：　　借：工程施工-合同成本-直接人工费　　应付人工费或劳务费　　贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司　　借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司　　用支票支付人工费或劳务费　　贷：内部银行-内部银行存款　　（二）材料费.　　1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象的按成本核算对象编制工程耗料表,确定应计入材料费成本的数额。.　　2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,在报告期进行分配。.　　3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。　　4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行分配　　5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行限额领料单。月度单位工程材料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与工程进度一致。　　6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。　　7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,应做假退料处理。　　8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。　　9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。　　（1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额　　（2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数　　（3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。　　每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数　　报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数　　（4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存余额。　　（5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如　　果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。　　10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用　　11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、等,计价方法一经确定不得随意变更。　　以上属于材料费列支费用分录如下：　　1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：　　（1）应付材料费　　借：原材料-主要材料-钢材　　原材料-主要材料-木材　　原材料-主要材料-地材　　原材料 -结构件-混凝土构件　　原材料 -结构件-木构件　　原材料 -结构件-金属构件　　贷：应付账款-应付购货款-某某单位　　（2）月底耗料　　借：工程施工-合同成本-直接材料费　　贷：原材料-主要材料-钢材　　原材料-主要材料-木材　　原材料-主要材料-地材　　原材料 -结构件-混凝土构件　　原材料 -结构件-木构件　　原材料 -结构件-金属构件　　（3）应付周转材料租赁费　　借：工程施工-合同成本-直接材料费　　贷：应付账款-应付租赁费-某某单位　　（4）应付周转材料　　借：周转材料-在用周转材料-木模板　　周转材料-在用周转材料-钢模板　　周转材料-在用周转材料-安全网　　周转材料-在用周转材料-脚手架木　　贷：应付账款-应付购