第二十一章 预算管赖捻(会计学,上海财经大学).pptVIP

第二十一章 预算管理 本章结构 预算概述 总预算的内容和编制方法 总预算编制的其他方法 总预算执行过程中的控制与业绩评价 ;预算概述（一） 预算的作用 明确目标 协调平衡 日常控制 业绩评价 预算编制的原则 以明确的经营目标为前提。 以销售预算为中心。 以科学的方法为手段。 ;预算的内容和编制方法（一） 预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算 ;预算的内容和编制方法（二） 各不同预算之间的联系;预算的内容和编制方法（三） 预算的编制方法——经营预算 （1） 销售预算 （参见编制示例） 生产预算（参见编制示例）;预算的内容和编制方法（四） 预算的编制方法——经营预算 （2） 直接材料预算（参见编制示例） 直接人工预算（参见编制示例）;预算的内容和编制方法（五） 预算的编制方法——经营预算 （3） 制造费用预算（参见编制示例） 单位生产成本和期末存货预算（参见编制示例） 销售及管理费用预算（参见编制示例）;预算的内容和编制方法（六） 资本支出预算 预算的编制方法——财务预算 其他现金支出预算 现金预算（参见编制示例） 预计利润表（参见编制示例） 预计资产负债表（参见编制示例）;预算编制的其他方法（一） 弹性预算 成本的弹性预算（参见编制示例） 利润的弹性预算（参见编制示例）;预算编制的其他方法（二） 零基预算（参见编制示例） ;预算编制的其他方法（三） 概率预算（参见编制示例） ;预算编制的其他方法（四） 滚动预算;总预算执行过程中的控制与业绩评价 预算执行过程中的控制 一是正确计量实际的结果； 二是将实际的结果与预算进行对比，并采取措施使实际与预算尽量保持一致。 总预算执行过程中的控制属于反馈性控制，是收入产生及成本发生过程中的控制，也称为日常控制。 ;总预算执行过程中的控制与业绩评价 传统财务指标考核业绩的方法的主要缺陷： 所提供的信息不能全面反映企业未来的发展战略。 忽略了非财务指标的重要性 导致短期行为 ;EVA价值管理体系 经济增加值EVA=税后利润－（总资产－流动负债）×加???平均资金成本 EVA指标要求管理者注重股东财富的增加，计算长期资本和营运资金的成本，只有在税后利润大于资本的投资成本时才有价值。;平衡计分卡 平衡计分卡由四个部分组成： 财务（financial） 客户（customer） 内部经营流程（internal business process） 学习和成长（learning and growth）