项目二：货币资金核算.ppt

项目二 货币资金核算 任务1 库存现金核算 任务2 银行存款核算 任务3 其他货币资金核算 任务1 库存现金核算 一、现金管理的主要内容 二、库存现金收付的账务处理 三、库存现金清查的账务处理 一、现金管理的主要内容 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证；狭义的现金仅指库存现金。 1、库存现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3、现金日常收支的管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。 （2）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （3）企业不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金、不得公款私存、不得设置“小金库”。 （4）出纳人员应定期编制“现金收入报表”和“现金支出报表”。 4、企业现金的内部控制制度 现金的流动性最强、诱惑力也最大，因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金在经营过程中合理、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。 二、库存现金收付的账务处理 1、库存现金收付的总分类核算 库存现金总账由负责总账的财会人员进行总分类核算。可以根据现金收付款凭证和银行存款、付款凭证直接进行登记。也可以根据科目汇总表或汇总凭证定期或月末登记。 2、库存现金收付的明细分类核算 设置“现金日记账”，由出纳人员每日根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 3、备用金制度及其核算 3、备用金制度及其核算 备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。其核算有以下两种方法： （1）定额备用金制 （2）一次报销制 （1）定额备用金制 该方法适用于经常需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： ① 需要使用定额备用金的部门或工作人员按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额； ②使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额； ③只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。 （2）一次报销制 该方法适用于临时需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： ⑴ 需要使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金； ⑵ 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清； ⑶ 下次再用时重新办理借款手续。 三、库存现金清查的账务处理 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，将现金库存数与现金日记账余额进行核对。库存现金的清查工作应由内部审计人员或稽核人员进行。 1、库存现金清查核算的账户设置 “待处理财产损溢”账户 2、库存现金清查的账务处理 ⑴ 属于记账差错的，应当及时予以更正 ⑵ 库存现金盘点短缺 ①发现现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款——应由责任人赔偿 ——应由保险公司赔偿 管理费用——无法查明原因 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢