第七章 财产清查(总结资料)..docVIP

第七章 财产清查 掌握：财产清查的概念、种类、清查方法和清查结果的处理、银行存款余额调节表的编制 财产清查：通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法 财产清查不仅是会计核算的重要方法，也是财产物资管理的一项重要制度 造成账实不符的原因： ①自然损耗 ②计量或检验不准，造成多收或少收 ③管理不善造成的损坏、丢失、被盗 ④账簿记录重记、漏记、错记 ⑤凭证未到形成未达账项 ⑥发生意外灾害等 财产清查的种类： 分类标准 种类 特点 清查内容 按清查的 范围 全面清查：对全部财产进行盘点核对 清查范围大、内容多、时间长、参与人员多 ①年终决算之前 ②单位撤销、合并或改变隶属关系前 ③中外合资、国内合资前 ④企业股份制改制前 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前 ⑥单位主要领导调离工作前 局部清查：根据需要对部分财物进行盘点核对 清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性强 ①现金应每日清点一次 ②银行存款每月至少同银行核对一次 ③债权债务每年至少核对一至两次 ④存货应有计划、有重点地抽查 ⑤贵重物品每月清查一次 按清查的 时间 定期清查：根据计划安排的时间对财物进行清查 一般在期末进行 它可以是全面清查，也可以是局部清查 不定期清查：根据实际需要对财物进行的临时清查 一般是局部清查 ①改换财物保管人员 ②发生意外灾害等非常损失 ③有关部门进行的临时性检查 财产清查的意义和程序： 意 义（加强管理，充分发挥会计的监督作用） 清查的一般程序 ⑴查明财物的实有数，保证账实相符，提高会计资料的正确性 ⑵查明财物的保管情况是否良好，以便采取措施，改善管理 ⑶查明财物的库存和使用情况，可充分利用财物，提高资金使用效果 ⑴建立清查组织→⑵组织有关人员学习→⑶确定清查对象、范围，明确任务→⑷制订方案→⑸先清查数量后认定质量→⑹盘点结果填“盘存单”→⑺填制清查结果报告表 注：“盘存单”上由盘点人员和实物保管人员同时签章才生效 清查时各业务部门应配合：①财会人员在清查前将所有业务入账并结出余额，做到账账相符、账证相符； ②财产保管人员办好财物出入手续，全部记账并结余额，与会计总账核对，同时把各种财物按类放整齐，挂上标签 清查方法： 清查对象 清查方法 清查结果 现金 实地盘点法 出纳必须在场，填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录 银行存款 与银行的对账单核对 余额不相符原因有两个：①一方或双方记错账，错误一方立即更正 ②双方记账无误，由于未达账项，编“银行存款余额调节表” 实物资产 实地盘点法 ①实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。此方法准确可靠，但工作量大 技术推算法 ②技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数的方法。数字不够准确，但工作量较小。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查 ③盘点结果填制“盘存单”，盘盈盘亏填制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证 往来款项 发函询证 确认本单位的往来账的总账与明细账的余额相等→编制“往来款项对账单”，寄往有关往来单位，对方单位核对后退回回单→编制“往来款项清查表” 实物资产的数量盘存制度：永续盘存制和实地盘存制 盘存制度 特 点 优 点 缺 点 永续盘存制 平时财物的增、减数，都要根据会计凭证连续入账并随时结出余额，应定期进行实地盘点并与账簿相对 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额 ①进出有严密的手续，便于会计监督 ②随时掌握财物的占用情况，有利于财物的动态管理 逐笔登记，核算工作量大 实地盘存制 平时账簿只记增加数，不记减少数，期末进行盘点，确定实存数，倒挤出本期的减少数 本期减少数=账面期初数+本期增加数-期末实际结存数 核算简单且工作量少 （一般不用这种盘存制度的） 没有严密的手续，不便于会计监督 除正常损耗，可能有毁损丢失而发生减少 不能及时提供物资的动态管理资料 银行存款余额调节表： （1）未达账项：是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已入账，另一方尚未入账的款项，包括四种情况： ①企业已收款入账，银行尚未收款入账 ③银行已收款入账，企业尚未收款入账 其中：①和④会使企业账面余额＞银行对账单余额、 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账 ④银行已付款入账，企业尚未付款入账 ②和③会使企业账面余额＜银行对账单余额 （2）调节表的编制方法：在企业与银行对账单余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收，减去对方已付而本单位未付的款项，调节后的余额应相等，调节后的余额是企业实际可用的存款数额 （3）双方余额调节相符后，对未达账项一