所得税年度纳税申报表填报实务 - 深圳市国家税务局.pptVIP

;跨地区经营汇总纳税政策解读;一、跨地区经营汇总纳税企业所得税政策依据; 二、跨地区经营汇总纳税企业所得税适用范围;三、二级分支机构判定;1、总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构)，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税;该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。　2、 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。　3、 汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 （建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。） ; 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(或登记证书)的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料(包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等)，证明其二级及以下分支机构身份。　　? 二级及以下分支机构所在地主管税务机关应对二级及以下分支机构进行审核鉴定，对应按本办法规定就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构，应督促其及时就地缴纳企业所得税。;? 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。　　? 按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。　　? 汇总纳税企业以后年度改变组织结构的，该分支机构应按本办法第二十三条规定报送相关证据，分支机构所在地主管税务机关重新进行审核鉴定。 ;　　　1、办理流程 　　　总、分支机构纳税人将《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》及附报资料提交到主管税务机关税收管理员处，税收管理员受理并对资料审核后，完成汇总纳税信息维护（下称信息维护）录入工作，《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》及附报资料由主管税务机关自行保存。 ;　　　　　2、报送资料及要求 　　　（1）总机构纳税人新设立分支机构，应在其分支机构设立的所属季度结束前，提交《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》到主管税务机关办理信息维护。 　　　（2）新设立的分支机构纳税人（含建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部），应在设立所属季度结束前，提交下列资料到主管税务机关办理信息维护。 　　　①《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》； 　　　②总机构出具的二级或二级以下分支机构身份的证明（由总机构自行出具，应包含总机构对二级分支机构的身份判定及理由等内容，下同）； 　　　③《外出经营活动税收管理证明》复印件（建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部提交）。 　　　（3）总、分支机构备案信息（《办法》第二十二条规定的备案信息）发生变化，涉及信息维护内容调整的，应在变更后30日内（且变更所属季度结束前），提交下列资料到主管税务机关办理信息维护。 　　　①《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》； 　　　②总机构出具的二级或二级以下分支机构身份的证明（分支机构身份变化时提供）。 　　　（4）总机构纳税人下属分支机构注销的，应在分支机构注销税务登记后15日内（且分支机构注销所属季度结束前），完成税务登记变更，并填写《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》，到主管税务机关办理信息维护。 　　　;（三）总机构设立的具有主体生产经营职能部门的信息维护 　　　总机构设立的具有主体生产经营职能部门（下称“职能部门”）需视同二级分支机构参与税款分摊并就地缴纳企业所得税的，在“职能部门”设立后，由总机构申请变更信息维护内容，将“职能部门”信息登记在总机构信息维护内容的“辖属成员企业信息”中，其中“职能部门”纳税人识别号录入规则为总机构识别号加序号“—1”（如440300000000000—1），如有多个“职能部门”，则序号依次增加，其他项目如实登记。　　　;五、税款分配;总机构：汇算清缴的主体，按规定计算应缴应退税款及各机构分摊数，制作《分配表》；