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各国税收管理的经验教训启发201421010103劳动与社会保障王雨晴美国一、推广普及电子申报、电子征收，降低征税成本，提高征收效率 　　电子申报作为电子税务中的重要组成部分，是税收信息化的一种高级表现形式，正在我国税务系统内广泛使用。一般来说，电子申报主要包括互联网申报、电话申报和银行网点报税3种形式。电话申报和银行网点报税能满足税额较小且固定的“双定”户使用，但这两种方式交互性差、直观性不足、信息量也很小、缺乏税务人员与纳税人的直接交流。伴随着互联网技术的不断推广和电子支付方式的普及，互联网申报的方式会得到越来越广泛的使用。 　　我国的税收征管信息化建设同样重视电子申报方式，各地在国家税务总局的统一框架下，积极发展自己的电子申报缴税系统和软件。然而由于社会信息化的不均衡发展，使得我们的电子申报进展不均衡。信息化发达的地区，纳税人更愿意使用电子化的申报缴税方式，而对于落后地区的纳税人，尤其是小规模纳税人和个体户纳税人，由于缴税规模小，城市小，到税务部门的距离很近，不愿意使用电子申报方式。 　　二、增强保密意识，从思想认识、法律规定、技术等多方面加强安全系统的建设和管理，结合法律的进程，确保纳税人的权利 　　在与美国国内收入局官员交流过程中，他们的安全保密和法律意识给我们留下了深刻印象。在美国收入局内部，除了用技术手段严密防范非法入侵外，还有非常严格的管理措施。比如税务局可以接收纳税人的电子邮件，但承诺不会给纳税人发送电子邮件进行信息交流，以免被不法分子利用。美国国内收入局的官员不能查询及使用与工作无关的信息，更不能泄露纳税人的保密信息，否则会被起诉。 　　提供电子化税收服务，税务部门必然要使用互联网、公共电话网等大众网络手段，纳税人也同样要通过这些手段来进行申报缴税以及获取相关的纳税信息。而互联网、公共电话网的安全性一直以来都受到重大的考验。在病毒、黑客攻击，通信窃听，账户盗取等事件不断发生的情况下，税务部门如何建立一套安全可靠的公共网络服务系统，确保纳税人的隐私权利得到保障，确保电子化申报缴税的过程平安畅通，是我们必须面对的课题。安全问题是美国税收信息化建设的首要问题，我们特别要注意改变重技术轻管理的倾向。 　　三、加强网站服务功能，以服务纳税人为宗旨，以电子化的手段促进纳税人权利和义务的实现 　　外网网站要围绕以纳税人为中心组织各类信息，可根据纳税人身份不同（小规模纳税人、一般纳税人等）对信息和系统进行分类；提供各类面向纳税人的应用平台登录接口；信息透明化，所有与纳税相关的政策、法规、历史数据等都可以通过网站搜索引擎加以查找；详细的纳税流程，帮助纳税人认清自己的义务，同时知晓自己的权利；提供不同类型的版本，如发音文件、盲版格式、不同语言版本等，以满足更大范围纳税人的需求；建立畅通的交流渠道，提供在线实时或非实时的服务，以解答纳税人的各类纳税事宜，充分发挥E-MAIL功能，给纳税人提供新闻信息；加强网站安全性，保证访问的畅通和连续性。 　　四、加强项目管理，建立稳定的核心系统 　　在信息化飞速发展的20年中，美国国内收入局在20世纪60年代建立的信息系统，尤其是核心系统，在税法变更多、技术变化快的形势下，仍然能够坚持顺利运行。其关键在于基础核心系统保持相对稳定。主文件系统仅仅负责纳税人基础数据包括登记和征收数据的管理，并不负责一线的征收，它的作用仅仅是向其他的征收系统、查询系统、管理系统提供最基本的税收数据，其他所有应用系统的数据来源都基于主文件系统。 　　虽然在长期的使用过程中，出现了主文件系统技术老化、维护成本高、与其他系统交换数据存在障碍等问题，但这种方式确实有助于保证整个软件系统框架的稳定性，同时通过不断增加新的应用系统或修改原有的应用系统，来满足不断变化的税收法律和现实征收管理的需要。 　　我国的情况和美国大不相同，各地征管软件的开发基本向涵盖征收管理的所有环节方向发展。随着全国税收信息化的快速发展，在长期的应用过程中，我们也面临许多困难和挑战：一旦税法变更，随之带来的软件系统变更所需要进行的工作量非常庞大；在核心数据结构的规划设计方面，由于历史和机制等多方面的原因导致税务部门内部非常熟悉该项技术及管理的人欠缺，许多情况下是开发商一言堂；由于开发商方面的原因，使得业务软件系统的运行效率不高，造成了一定程度的资源浪费。德国一、德国纳税服务的基本做法和经验　　（一）纳税服务理念贯穿于税收管理的全过程　　德国的日常税收征管环节科学严密、简便实用、重点突出，体现了税收管理上规范、有效，方便纳税人和确保税收收入的指导思想。其实施管理与服务的主要环节和程序是：　　1.纳税登记。德国税法规定，所有纳税人（包括企业、公司、团体、个人等）一般在普通法院等部门办理营业登记，法律规定营业登记机关必须将资料传递给税务局。税务局在内部即