第十二章收入循环实质性测试.pptVIP

收入循环的实质性测试;实质性测试与控制测试;;;销售和收款的实质性测试;销售与收款循环中的主要业务活动 制定销售计划 接受顾客订单 编制销售单 批准赊销 按销售单供货 按销售单装运货物 开票 记录销售业务 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 注销坏账 ;制定销 售计划;;销货交易的实质性测试;;;;;销售退回和折让;1销售与收款循环的各类业务、帐户、经营职能和相关的凭证记录;尾郎瘦制含谬氟丈殿状黑汁蘸孟项晕弯蝉全讹擒旬炉双沿丽荫疮富媚堤仁第十二章收入循环实质性测试第十二章收入循环实质性测试;2销售与收款循环审计测试程序的安排;C1销售的业务审计目标、关键控制点、控制点测试、业务实质性测试汇总表：;;;;;D设计和实施帐户（如应收帐款等）余额的分析性测试;E设计帐户（如应收帐款等）的详细余额测试以实现余额审计目标;E2函证;;;;;;;E6截止日测试;销售截止测试的三条路线　;销售截止测试的三条审计路线对比;销售截止测试的三条审计路线对比;E7 坏帐准备的检查;;;应收帐款等审计中发现的带有普遍性的问题：;;现金审计审计目标;现金的实质性测试;C3现金收入的业务审计目标、关键控制点、控制点测试、业务的实质性测试汇总表：;;;;;;【解答】 现金盘点表 库存限额：2000元 2006年4月15日 ;1. 存在问题： （1）现金盘亏460元，经查明300元为白条抵库，160元系收付差错。白条抵库后经查实，张某向出纳借钱，出纳员当即从企业保险柜拿出300元。未经批准，系挪用现金。 （2）库存现金超限额保管1000元。 2、建议： （1）企业应建立健全现金管理制度，严格现金支付手续。 （2）出纳员挪用现金，应要求退还现金，并由企业给予批评教育。 （3）对已收款未入帐的凭证，应及时入帐。 （4）因收付差错引起的现金盘亏应及时办理审批手续，并及时转帐。 （5）超限额保管的现金，应及时送存银行。 ;银行存款的审计目标;银行存款的实质性测试;银行存款的审计示例： 审计人员于2006年4月25日检查了香宇公司2006年3月份银行存款日记账，并与银行对账单核对，3月31日银行对账单余额223546元，银行存款日??账余额为220000元，核对后发现下列情况： (1)??? 3月8日，银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此记录； (2)??? 3月20日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证填错）； (3)??? 3月25日，对账单付出8500元（查系转帐支票），但日记账无此记录； (4)??? 3月26日，日记账上付出40元，对账单无此记录（查系误记）； (5)??? 3月31日，日记账上有存入转帐支票4000元，但对账单无此记录； (6)??? 3月31日，日记账上有付出转帐支票21000元，对账单无此记录； (7)??? 3月31日，对账单上记载收到托收款5500元，日记账无此记录。 要求： （1）根据上述资料编制银行余额调节表。 （2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。 ;表8-2 银行存款余额调节表 编制单位：香宇公司 2006年4月25日 金额单位：元