地方财政风险内控制度的量化管理研究——基于等级全息建模HHM框架.pdfVIP

国家行政学院学报2015．6 经济发展与改晕 地方财政风险内控制度的量化管理研究 ——基于等级全息建模HHM框架 田志刚，毛翠英 (南京财经大学，江苏南京210046) [摘 要]地方财政内控制度可以由内控环境、风险识别、风险评估、控制活动、信息与沟通、内 部监督六个元素组成，是含有多重判断的体系，引入HHM框架作为风险识别模块的分析工具，契合地 方财政内控制度本身的特质。本文把地方财政管理风险辨析的HHM框架设定了6个主层次，并以此分 解出36个等级全息子系统，通过子系统问的分层、重叠以及量化分析，推演出HHM框架在地方财政风 险内控制度量化管理中的具体应用。 [关键词]地方财政风险；内控制度；HHM框架 [中图分类号]F812．2[文献标识码]A 近些年，我国发布了多份有关内控制度的指导性文 件，在企业管理领域，具有标志性的文件是2008年6月 一、地方财政内控制度与HHM框架的引入 由财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规 范》以及于2010年4月发布的相关配套指引，这促进了 内部控制的源流是以企业为载体而发展起来的一 企业内控制度实践日趋成熟。在非企业管理领域，具有 种技术性与实践性的管理制度。20世纪40年代末，内 权威性的文件是财政部于2014年1月在全国范围内推行部控制测评成为政府的财务审计方法后，标志着内控 的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，这标志国家 制度从企业领域被引入进政府领域，内部约束机制与 将推动内控制度实践由企业领域向行政事业部门延伸， 管理技术在公共领域中开始了大胆尝试。国外对内控 使地方财政部门内控制度构建成为必然。 制度具有奠基地位的研究，当属美国“反对虚假财务 CommissiononFraudulentRe— 而梳理国内外文献发现，学者对地方财政内控制 报告委员会”(National 度基础理论的研究基本完成，对地方财政风险内控制 porting)所属的内部控制专门研究委员会发起机构委 度的量化研究尚处于启动阶段。基于此，本文将研究 员会(简称COS0委员会)的研究成果。COSO委员 会(1992)在专题报告《内部控制一整体框架》(In— 等级全息建模(HierarchicalHolographicModeling， ternal HHM框架)在辨析地方财政管理风险中的应用，抛 Control—IntegratedFramework)中将内部控制的 砖引玉，为学界提供一定的研究文献，为地方财政部 主要内容概括为控制环境、风险评价、信息与沟通、 门提供具有实战性的内控制度操作模块。 控制活动、监督五个部分，¨。这一框架成为了私人部 [收稿日期]2015—10—23 [基金项目]2012年江苏高校哲学社会科学重点研究基地重大项目“基于内控视角下的江苏省地方财政风险管理机制研究” (2012JDXM001)；南京财经大学预研究项目“成熟度归级、风险预警与地方财政风险规避的内控制度研究” (TZGXWl2001) [作者简介]田志刚(1976～)，男，内蒙古通辽人，南京财经大学财税学院副教授；毛翠英(1976一)，女，河北秦皇岛 人，南京财经大学财税学院副教授。 ·】03· 国家纤故学院学报2015．6 经济发展与改量 门与公共部门内控制度研究与实践的基本范式。在对 财政学、管理学的视角，也要借鉴系统分析和工程学 政府领域内控制度的研究中