审计概述与其执业规范.ppt

审 计 学;学习方法;全书的结构;第一讲 注册会计师审计概论;一、 注册会计师审计的起源与发展 ;阶段;（二）结论;注册会计师审计的审计关系;思考并讨论;接港玄叮买湍闷荧瓮妊饮窗悲东扩住预赶蛇槛彰腺峡洁磨箕琼磕力禽薛饶审计概述与其执业规范审计概述与其执业规范;练习;二、注册会计师审计的基本概念 ;三、注册会计师审计与其他审计的关系 ;（二）注册会计师审计与政府审计的关系;区别;（三）注册会计师审计与内部审计的关系 ;第二章 注册会计师管理;一、注册会计师考试与注册登记 ;申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册：;练习;二、 注册会计师业务范围 ;练习;三、会计师事务所 ;练习;四、注册会计师协会 ;练习;第三章 注册会计师职业规范体系 ;一、独立审计准则 ;中国注册会计师职业规范体系;独立审计准则是技术标准，是规范了注册会计师应该做什么，应该怎样做。质量控制准则是管理标准，是为保证技术标准得到执行而制定的内部控制制度。职业道德准则是从社会道德的角度规范了注册会计师的行为，而且将技术标准作为职业道德的主要内容，职业后续教育准则是为保证注册会计师具备应有的专业胜任能力而制定的。;2、独立审计准则的框架与结构 ;独立审计准则的框架结构可概括为以下图示： ;(二)独立审计基本准则 ;1、一般准则 ;（3）注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。 应有的职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时，应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度，对职业谨慎态度可以从消极和积极两方面去理解，前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉，没有过失和欺诈行为；后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成审计任务。;（4）注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 （5）会计责任和审计责任 被审计单位的会计责任与注册会计师的审计责任是完全不同的两种责任。会计责任的目的是为了编制会计报表，如实地反映企业的财务状况、经营??果和资金变动情况，主要是承担正确选择会计政策和会计处理方法，全面、完整反映企业经济业务的责任；审计责任的目的是评价被审计单位所做出的选择是否恰当，从而评价会计报表的合法性、公允性，主要承担鉴证责任。因此，会计责任和审计责任是不能相互减轻、免除或替代的。 （6）审计意见的作用，即注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。;2、外勤准则 ;（2）注册会计师执行业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 注册会计师为了完成约定的审计业务，达到预期的目的，在具体执行审计程序之前编制工作计划。为了保证审计计划的切实可行，审计计划的编制应以了解被审计单位业务情况为基础，同时，在执行计划过程中，应根据实际情况，对计划进行必要的修改、调整和完善，制定审计计划，对审计工作做出合理的安排，突出重点，从而提高审计工作的效率和效果。;（3）注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要应出具管理建议书。 现代审计是建立在对内部控制制度进行评价基础上的抽样审计。健全有效的内部控制使制度基础审计成为可能。;了解内控制度 控制测试 实质性测试 定 定 确 确 初步评价 进一步评价 最终评价 控制风险 控制风险 控制风险;（4）注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。这表明控制测试和实质性测试中并非所有程序都抽样，有些程序是无法采用抽样审计的。如分析性复核等。 （5）注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。 （6）注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。;（7）注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。助理人员的工作结果可直接作为注册会计师的结果。注册会计师应评价聘请专家的独立性、专业胜任能力以及工作程序，以决定是否利用专家的工作结果形成审计结论。 （8）注册会计师应当对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注，必要时，应在审计报告中予以反映。 （9）在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与