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审计学 （实训练习） 东北财大教材 ;第二章 实务题： 1.ABC会计事务所长期以来主要开展对有银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初，正在考虑与新、老客户签署审计业务约定书。 要求：请根据下列具体情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定；如存在损害独立性的情况，请进一步指出有无消除损害的有效措施。 ; (1)注册会计师王豪被指派负责V银行2006年度会计报表的审计业务后，向ABC会计师事务所申报，他在V银行存有80万元的3年期定期存款，2007年6月份到期。 (2)ABC会计师事务所接受委托，审计s银行2006年度会计报表。S银行负责人为帮助在本行开户的各公司顺利进行年度存贷款业务的结算工作，要求ABC事务所编制有关银行存款的业务指导手册，并放在该行业务大厅值班经理的办公桌上，供??公司财务人员索取。ABC事务所在手册封面的显著位置上印有该事务所的名称、地址、电话和业务范围。 ; (3)ABC会计师事务所已连续9年承办P保险公司的年度会计报表的审计业务。2006年初，该事务所职员从P保险公司集体购买了人寿险。P公司破例向ABC事务所返还了20％的保费。 (4)U银行与ABC会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，ABC会计师事务所多年来一直在该行开户，双方业务合作正常。 ; (5)3年来，H注册会计师一直负责E银行年度报表审计业务。H之子小H将于2006年7月从Y大学外贸专业毕业。2006年初以来，H注册会计师多次找E银行人事部门负责人，联系其子在该行的工作事宜。为维护H注册会计师审计的独立性，E银行决定安排小H在该行从事统计工作。 (6)为降低租金，ABC会计师事务所与x银行共同出资租赁了某办公大楼，X银行使用大楼的一层，事务所在该楼的二层办公。 ; 2．x银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度的会计报表。双方于2005年底签订审计业务约定书。ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任x银行的独立董事。 要求：根据上述情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 ;3．ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： (1)v商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 (2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 ; (3)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。 (4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 ; (5)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％的比例分配。 要求：根据以上隋况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。;4．V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形： (1)V公司由于财务困难，应付给ABC会计师事务所的2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期问，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 ; (2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。 (3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册