账户设置与复式记账原理-.pptVIP

(四)经济业务的类型及会计分录的编制 会计分录简称分录，它是对每项经济业务(会计事项)根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。 一个会计分录应包括三个要素： ①记账符号； ②会计账户的名称(会计科目)； ③变动金额。 (四)经济业务的类型及会计分录的编制 具体在编制会计分录时，必须先按下列步骤加以分析： (1)一项经济业务发生后，首先确定这项经济业务所引起变动的账户名称及其金额变动的增加值、或减少值； (2)判断所涉及的账户的性质； (3)根据借贷记账法的账户结构，确定各账户应记入借方，或是贷方。 (4)按会计分录的书写格式正确书写会计分录：先写借后写贷，每个会计科目(账户名称)占一行，借方与贷方要错位表示。 (5)分录编好后，应检查分录中的应借、应贷科目是否正确，借方金额与贷方金额是否相等，有无错误。 (五)过账与借贷记账法的试算平衡 1．过账 2．借贷记账法的试算平衡 (1)发生额试算平衡法。 发生额试算平衡公式为： 全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 (2)余额试算平衡法 余额试算平衡公式为： 全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 例题：请大家做一下 例2－1： 2007年10月3日翔安公司购入原材料一批共计30 000元，货款以银行存款支付。 例2－2： 2007年10月8日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值200 000元，货款尚未支付。 例2－3： 2007年10月15日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金100 000元。 例2－4： 2007年10月23日，翔安公司用银行存款6 000元给员工发放了工资。 例2－5 ：2007年10月24日，翔安公司偿还了应付账款23 300元，其中以现金偿还300元，以银行存款偿还23 000元。 例题 分录： 1.借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 2.借：固定资产 200 000 贷：应付账款 200 000 3.借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 4.借：应付工资 6 000 贷：银行存款 6 000 5.借：应付账款 23 300 贷：现金 300 银行存款 23 000 假设2007年10月1日翔安公司的有关账户的余额如下： 例题 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 500 应付账款 7 000 银行存款 20 000 应付工资 12 000 原材料 10 000 实收资本 61 500 固定资产 50 000 合计 80 500 合计 80 500 例题 过账登记如下：原材料 固定资产 银行存款 期初余额 10 000 ① 30 000 本期借方发生额合计 30 000 期末余额 40 000 期初余额 20 000 ③ 100 000 ① 30 000 ④ 6 000 ⑤ 23 000 本期借方发生额合计 100 000 本期贷方发生额合计 59 000 期末余额 61 000 期初余额 50 000 ② 200 000 本期借方发生额合计 200 000 期末余额 250 000 现 金 应付 账款 应付 工资 实收 资本 ⑤ 23 300 期初余额