构建新型的企业国有资本与财务治理制度体系.docVIP

　　构建新型的企业国有资本与财务治理制度体系 今年4月28日，财政部印发了《国有资本与财务治理暂行办法》（财企［2001］325号，以下简称《办法》）。这是财政部为了加强和改进企业国有资本与财务治理而制定出台的一项重要法规，也是促进企业建立企业制度，推进国有结构调整的重大举措，标志着以出资人治理制度为中心的新型财务制度框架体系已初步形成。 　　一、制定《办法》所遵循的基本原则 　　根据党中心、国务院的部署，从1998年开始，军队、武警、政法系统、中心党政机关先后与所办的企业和直属的各类企业脱钩，组建了一批企业团体，明确其资产与财务由财政部治理。这一重大改革，改变了国有企业长期以来形成的部分治理体制和行业治理格式，对财政部分资产与财务治理工作提出了新的要求。同时，2000年财政部内设机构职能进行了调整，专设了治理企业资产与财务的司局，对企业资产与财务实行同一治理。为了适应企业治理体制改革和财政内设机构职能调整的需要，财政部明确提出了企业资产与财务治理工作的基本思路，即围绕建立现代企业制度，从整体上搞活国有经济这个目标，以建立出资人治理制度为中心，以推进国有经济战略性调整为重点，以国有资本治理为突破口，建立与主义市场经济和公共财政体制相适应的、同一的企业国有资本与财务治理框架体系。按照上述思路，本着“制度先行”的原则，财政部企业司着手起草拟定《办法》。《办法》从起草到修改，直至定稿，广泛征求了社会各界的意见，先后在全国企业资产与财务治理工作会议、全国财政工作会议上进行了讨论，并召集部分中心直管企业、地方财政部分进行多次座谈讨论，数易其稿，基本吸收了各方面提出的积极的修改意见和建议。《办法》的印发，是财政部分与企业及社会各界共同努力的结果。 　　（四）立足于促进机制的转换，建立起规范的激励和有效的约束机制。国有企业三年脱困的目标基本完成，但企业转换经营机制的任务还很重。随着我国市场体制的逐步完善，特别是加进WTO以后，政府对国有企业的优惠政策将逐步取消。假如企业机制不转换，企业财务状况的好转就不能持久。因此，《办法》按照促进企业机制转换的原则，一方面规范了企业资本营运、工资分配等激励政策，为企业转换机制创造条件；另一方面明确了企业内部监视和外部监视的办法及责任，力求逐步建立有效的约束机制。 　　二、《办法》的主要 　　《办法》从政府出资人的角度，根据财政职责，构建了以资本为纽带，以国有资本投进、营运、收益、考评、责任为主线的企业国有资本与财务治理框架体系。全文共分为8章49条：第一章为总则，第二章为治理职责与权限，第三章为国有资本投进的治理，第四章为国有资本营运的治理，第五章为国有资本收益的治理，第六章为财务考核与评价，第七章为法律责任，第八章为附则。《办法》内容相当丰富，概括起来，主要包括如下几个方面： 　　（一）划清了主管财政机关与母公司对国有资本与财务治理的职责与权限。在第二章“治理职责与权限”中，一方面明确了主管财政机关的主要职责，回纳起来，主要有：一是管制度，即制定国家同一的企业国有资本与财务治理各项规章制度；二是管资本，即监管企业持有的国有资本，负责国有资产产权界定、登记及纠纷调处等基础治理工作；三是管分配，即制定企业税后利润分配制度，监缴国有资本收益；四是管监视，即组织国有资本营运效绩评价，监管国有资本保值增值情况；五是提供指导服务，包括指导财产评估业务，以及指导和督促企业建立健全内部资本与财务治理办法。另一方面规定了母公司的主要职责，回纳起来，主要体现在三个层面：对国家承担国有资本保值增值责任，同一向主管财政机关申报有关国有资本与财务治理事项；对子公司行使出资人的权利，治理子公司持有的国有资本；对内履行依法经营、严格内部治理，包括制定内部治理制度、确定内部治理体制、治理重大资产与财务事项、组织内部财务考核与评价等。同时规定，主管财政机关可以将部分职能委托给母公司，企业对于国有资本与财务治理的重大事项，应当严格按照内部议事规范进行决策。 （fw.ΝsΕΑc.编辑） 　　（二）规范了国有资本投进、营运、收益的全过程治理。国有资本投进、营运、收益是一个系统工程，作为出资人最关心的是资本的安全与回报。《办法》从出资人的角度，围绕国有资本的运动过程规范了资产和财务治理行为。其中，第三章“国有资本投进的治理”主要规范了国有资本在清产核资和产权变动时的价值确认依据、资本保全原则、不同组织形式企业转增资本的监管要求、国有资本转移实行有偿转让以及产权登记要求等。第四章“国有资本营运的治理”主要明确了企业财务预算治理、企业基础治理、工资分配治理、企业借款治理、企业对外担保治理、企业对外投资治理、企业合并与分立、产权转让及公司制改建等治理以及资产评估治理等内容。第五章“国有资本收益的治理”主要明确了国有资本收益的构成、企