11章 筹资与投资循环审计.pptVIP

11.5.4　长期股权投资审计? 长期股权投资是指企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资,具体包括: (1)企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司的投资。 (2)企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业的投资。 (3)企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资,即对联营企业的投资。 (4)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 1.长期股权投资的审计目标 2.长期股权投资的实质性测试程序 11.6　其他相关账户审计 其他应收款审计 1 其他应付款审计 2 无形资产审计 3 应付股利的审计 4 营业外收入的审计 5 营业外支出的审计 6 公允价值变动收益审计 7 递延所得税资产审计? 8 递延所得税负债审计 9 11.6.1　其他应收款审计 其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。 对于其他应收款,注册会计师应实施以下实质性测试程序: (1)检查其他应收款的真实性。 (2)检查其他应收款的账龄分析是否正确。 (3)检查其他应收款的披露是否恰当。 11.6.2　其他应付款审计 其他应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,主要包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。它是企业流动负债的重要组成部分。 对于其他应付款,注册会计师应实施以下实质性测试程序: (1)获取或编制其他应付款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的其他应付款项,抽查付款凭证、银行对账单等,并注意这些凭证发生日期的合理性。 (2)分析其他应付款的账龄,对于长期挂账的其他应付款,注册会计师须查明原因,加以记录,必要时提请被审计单位进行调整。 (3)审查租入固定资产和包装物租金的会计处理是否正确,存入保证金的会计处理是否正确,应付统筹退休金的会计处理是否正确。 11.6.3　无形资产审计? 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给其他单位,或为管理目的而持有的,没有实物形态的非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、购入的能够单独计价的计算机软件和支付的土地出让金等。 第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲第十章 生产与费用循环审计 ▲▲▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 实务篇 第十一章 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环的控制测试 借款审计 所有者权益审计 金融资产审计 5 其他相关账户审计 筹资与投资循环概述 1 3 2 4 6 11.1　筹资与投资循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。 筹资与投资循环具有如下特征: (1)年度内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大。 (2)漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错报,从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。 (3)筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关合同的规定。 11.1.1　主要凭证与会计记录? 1.筹资活动的凭证和会计记录 (1)债券或股票 (2)债券合同 (3)股东名册 (4)公司债券存根簿 (5)承销或包销协议 (6)借款合同或协议 2.投资活动的凭证和会计记录 (1)股票或债券 (2)股票或债券登记簿 (3)经纪人通知单 (4)债券合同 (5)被投资企业的章程及有关的投资协议 (6)与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 (7)有关记账凭证、会计明细账和总账 11.1.2　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动? 1.筹资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权(董事会的授权） (2)签订合同或协议 （重要的原始凭证） (3)取得资金 (4)计算利息或股利（注意合约规定） (5)偿还本息或发放股利 （注意合约规定） 2.投资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权 (2)取得证券或其他投资 (3)取得投资收益 （注意投资合约规定） (4)转让证券或收回其他投资 11.2　筹资与投资循环的控制测试 1 投资活动的控制测试 2 筹资活动的控制测试? 11.2.1　筹资活动的控制测试 1.筹资活动的内部控制 筹资活动由借款交易和股东投资组成: (1)筹资的授权审批控制 (2)筹资循环的职务分离控制 (3)筹资收入款项的