3章 审计环境与审计目标.pptVIP

* * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第3章 审计环境与审计目标 ［学习目标］ 3.1审计环境的构成要素及其对审计的影响 3.2审计环境变革与审计目标的演变 3.321世纪的审计变革 ［学习目标］ 1.了解审计环境的构成要素； 2.了解审计环境对审计的影响； 3.理解审计环境与审计目标的关系； 4.掌握审计目标的发展演进阶段。 3.1审计环境的构成要素及其对审计的影响 3.1.1审计环境的构成要素 影响审计的环境因素很多，分类也是多种多样。 按照一般对环境的分类，可以分为政治、经济、法律、社会、文化和科技环境； 按照地域可以分为国内环境和国外环境； 按照结构可以分为宏观、中观和微观审计环境三个层次； 按照与审计本身的关系可以分为审计内部环境和审计外部环境。 3.1审计环境的构成要素及其对审计的影响 限于篇幅，本节只选择性地阐述对审计产生直接或者重大影响的若干环境因素。 （1）经济因素 （2）诉讼及判决 （3）法律因素 （4）科学技术因素 （5）相关利益群体：会计职业团体、政府、公众 （6）文化因素 3.1审计环境的构成要素及其对审计的影响 3.1.2审计环境对审计理论和实务的影响 （1）审计环境决定了审计需求与供给 （2）审计环境决定了审计模式的建立与调整 （3）审计环境决定着审计职能的扩展和变化 （4）审计环境制约着审计的具体内容 （5）审计环境促进了审计程序和方法的变更 （6）审计环境推动了审计技术与手段的进步 （7）审计环境决定了审计风险水平 3.2审计环境变革与审计目标的演变 3.2.1审计环境与审计目标的关系 （1）社会需求是影响审计目标确立的根本因素 （2）审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 （3）法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则使审计目标得以明确化 3.2审计环境变革与审计目标的演变 3.2.2审计环境的变化与审计目标的演变 审计总目标的演变大致可以划分为以下四个阶段： （1）第一阶段：以查错纠弊为主要审计目标 （2）第二阶段：以鉴证财务报表的真实公允为主要审计目标 3.2审计环境变革与审计目标的演变 （3）第三阶段：以鉴证财务报表的真实公允和查错纠弊并重为主要审计目标 原因之一是20世纪60年代以后，企业管理人员欺诈舞弊案增加及针对审计师的诉讼爆炸。 原因之二是法院判决几乎一直倾向于社会公众的需求。 原因之三是政府管理机构的压力。 3.2审计环境变革与审计目标的演变 原因之四是会计职业界自己也认为，虽然无法揭露所有的差错和舞弊，但通过设计适当的程序可以合理地保证财务报表不受重大欺诈的影响。 原因之五是审计师在技术上有可能发现重大舞弊和错误。 总之，美国第53号至第61号审计准则的发布，表明审计行业充分认识到了社会公众的需求以及由此引起的审计责任。 3.2审计环境变革与审计目标的演变 （4）第四阶段：降低信息风险 原因之一是社会公众的信息需求在不断扩大，传统的会计信息已远远无法满足了。 原因之二是经过长期的实践，审计师在技术上已初步具备了这方面的能力。 原因之三是伴随着经济的高速发展，审计师的法律责任在日益扩大，但审计的建设性职能却在日益缩小。 3.2.3英美审计目标演变小结 3.321世纪的审计变革 3.3.121世纪的审计环境 1）知识经济 审计是经济监督控制体系的重要组成部分，知识经济的浪潮必然对审计环境、审计制度、审计对象、审计法规、审计手段、审计授权与委托带来深刻影响与变革，这种影响主要有以下几个方面： 3.321世纪的审计变革 （1）知识成为最重要的资源 （2）世界经济一体化 （3）知识经济深刻改变着企业投入、运营、产出关系 2）经济全球化 3）以网络信息技术为代表的科技日新月异 3.321世纪的审计变革 3.3.221世纪的审计发展趋势 （1）审计目标：降低信息风险 （2）审计领域：不断拓展 （3）审计手段：网络审计 （4）审计模式：现代风险导向审计 * * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * * * * * * *