研究计划终结版..docVIP

研究计划 一 研究题目 以税务机关为中心的第四方审计收费模式初探 二 研究背景 据调查研究，在琼民源、银广厦、嘉宝实业、麦科特等公司财务报告舞弊案中，会计师事务所扮演了不光彩的角色，很多上市公司财务报告舞弊案与会计师事务所缺乏独立性是相联系的。会计师事务所行业存在低价揽客、压价竞争和审计意见购买行为等问题。这与我国现行的审计收费模式存在有密切的关系。理论上，正常的审计收费方式应该是注册会计师接受审计委托人的委托对被审单位进行审计并向审计委托方报告工作和收取费用，此时存在三方关系。而在实际操作上，由于股东过度分散和国有企业中产权不清，而导致委托人虚拟化，经营者雇用会计师事务所来为自己的财务状况和经营成果进行审计，并支付给会计师事务所相应的审计费用，这种经济上的利益依存关系，使得注册会计师为争取客户获取审计收入而放弃审计原则和审计质量。为了保住注册会计师的独立性、提高审计质量，并引导民间审计的健康发展，提高审计质量的审计收费方式的改革和完善迫在眉睫。 三 文献综述 学者们普遍认为，现行审计三方关系中委托人的缺位导致了审计委托关系的变异。对于这一问题，学者提出的解决方法大都是增设审计第四方。早在2002年，美国纽约大学的乔斯华 罗恩提出由保险公司充当审计第四方的大胆设想，为解决目前审计收费方式中直接付费的问题提供了思路。但目前在我国，以盈利为目的的保险公司不够规范，并非一个可以信赖的“独立第四方”。被审计单位要支付保费和审计费的双重费用，加重了被审计单位的经济负担。而且，好的公司又不乐意花钱投保，所以保险公司作为中介的构想在我国不可行。 在国内，沈剑飞，李国政提出将现行审计三方关系改为四方审计委托关系。这为我国审计委托代理关系的改革提出了方向性的建议，但在实务具体问题上并没有做进一步的研究。 黄一鸣和张文斌认为由独立董事组成的审计委员会担任第四方，虽然切断了事务所与管理层之间的利益联系，但我国独立董事制度尚不完善，是的独立董事的履职意愿和能力不足以形成对公司管理层的有效制约，使其作为第四方难以发挥应有的效力。 蒋尧明和郑家军认为证券交易所作为第四方更合适，并提出了较详尽的方案。这种模式依然存在问题，目前的两个证券交易所，难以实现对众多事务所、上市公司审计费用、非上市公司审计业务的管理。 李建军在2008年提出了税务机关委托模式，税务机关在征税的同时向公司收取审计费用，税务部门作为政府机构具有天然的独立性和强制性，与其他模式相比，可操作性强，割断了注册会计师和被审计单位的关系，从而保证了审计的独立性。其次，此模式在上市公司和非上市公司同时适用。 在提出的有关的整改措施中，以增设第四方审计收费机构这种方式最为有效，也得到了国内很多学者的认可，但关于这方面的研究却仍然处在很混乱的阶段，到底由哪个机构来担任，第三方具体应如何发挥自己的作用，相关研究都没有给出很确切的回答。本文就是在相关研究的基础上就这两个问题展开论述和研究，构建了以税务机关为中心的第四方审计收费模式，重新构建了以税务机关为中心的第四方审计收费模式，并提出了具体的实施措施。 四 研究动机 1、提高审计质量 会计信息的真实性 会计师事务所的独立性 2、经济运行效率的提高 五 研究的方法论与具体方法 本文主要是进行制度方面研究和探讨，主要采用了规范的研究方法，具体采用文献研究法、归纳法、定性分析法等多种研究方法。 六 研究的工作设计 1、浏览相关资料，缩小研究范围，确定主题 2、根据主题查阅相关文献资料，在前述研究的基础上发现问题并确定研究重点 3、根据研究重心，深入研究相关的经典文献，形成自己的创新的观点 4、之后根据自己的创新点进行详细的研究论证并进行研究写作 七 研究与写作计划 1引言 1.1 研究背景 1.2 研究目的和意义 1.3 国内外研究现状 1.4 现行审计收费相关制度规定 1.5 本文的写作思路 2 现行第四方审计收费模式的比较与分析 2.1 保险公司模式 2.2 审计委员会模式 2.3 证券交易所模式 2.4 证监会模式 2.5 税务机关模式 2.6 小结 3 以税务机关为中心的第四方审计收费模式的构建思路 3.1 以税务机关为中心的第四方审计收费模式实施的准备工作 3.1.1 制定统一的审计收费标准 3.1.2 建立会计师事务所评级制度 3.1.3 建立监管部门的信息交流平台 3.2 以税务机关为中心的第四方审计收费模式的运行步骤 3.2.1 公司向税务部门预交审计费用 3.2.2 审计业务的委托和承接 3.2.3 会计师事务所开展审计工作 3.2.4 税务机关支付审计费用 3.2.5 披露审计费用和相关数据 3.3 以税务机关为中心的第四方审计收费模式的优势分析 3.3.1 与其他审计收费模式相比较 3.3.2 与已有的税务机关