事业单位会计讲座的.ppt

第一讲 国库集中支付业务的核算;一、国库集中支付业务核算的方法 国库集中支付又称国库单一账户制度。是以国库单一账户为体系的管理。收入直接缴入国库专户，支出通过国库单一账户体系统一结算。 国库集中支付业务核算的方法 有两种： 1、财政直接支付 2、财政授权支付 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1、财政直接支付 事业单位根据财政部门批复的部门预算用款计划向财政国库支付执行机构提出支付申请，经财政国库支付执行机构开具支令，并向代理银行发出支付令。 通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算， 财政从国库单一账户直接将款支付到收款人或用款单位账户，直接支付的方式为转账支付。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1-1、财政直接支付的范围 1)、行政事业单位工资性支出 2)、纳入政府集中采购目录的政府采购项目支出（分为工程采购和物品服务采购支出） 3)、其他需要实行财政直接支付的支出。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1-2、财政直接支付的程序 1)、事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向上级财政国库支付中心提出直接支付申请 2)、上级财政国库支付中心对提出的申请进行审核。 3)、申请批准后，由财政国库支付中心向代理银行法出支付指令后，代理银行将款从国库单一账户直接转入收款人的账户。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （1）、对于由财政直接支付的工资： 借：事业支出—基本支出—人员支出—基本工资 事业支出—基本支出—人员支出—津贴补贴 贷：财政补助收入—财政直接支付—基本支出 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项： 借：材料—XX类 贷：财政补助收入—财政直接支付—基本支出 ;一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项 借：事业支出—基本支出—办公设备购置 贷：财政补助收入—财政直接支付—基本支出 同时： 借：固定资产—办公设备类—佳能A3复印机 贷：固定基金;一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （4）年终： A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 当年实际支付额度小于预算指标时： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入—财政直接支付;一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （4）年终： B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理； 在使用预算结余资金时： 借：有关科目如：事业支出 等 贷：财政应返还额度—财政直接支付;一、国库集中支付业务核算的方法 2、财政授权支付 事业单位根据财政部门批复的部门预算用款计划向财政国库支付执行机构提出授权支付月度用款限额，经财政国库支付执行机构批准用款月度限额。并通知代理银行和事业单位以及中国人民银行。将款拨入事业单位“零余额账户”账户。 事业单位在规定的月度用款限额内可自行开具支付令，将款通过代理银行从事业单位零余额账户转入收款人账户。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 2-1、财政授权支付的范围 1)、未纳入“工资性支出，工程采购支出，货物、服务采购支出”管理的购买支出和零星支出。 2)、未列入或低于《政府采购品目分类表》的商品、服务采购价值的支出。 3)、经财政部门批准的其他支出。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 2-2、财政授权支付的程序 1)、事业单位按照财政部门批复的部门预算和资金是用计划，向上级财政国库支付中心申请授权支付的月度用款限额。 2)、财政国库支付机构将批准的月度用款限额，通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。 ;一、国库集中支付业务核算的方法 2-2、财政授权支付的程序 3)、代理银行收到上级财政局下达的《财政授权支付额度通知单》后在一个工作日内，向相关事业单位发出《财政授权支付额度到账通知书》 ;一、国库集中支付业务核算的方法