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会计从业资格考试;第六章　账务处理程序;第一节　记账凭证账务处理程序;记账凭证账务处理程序;记账凭证账务处理程序的一般步骤;记账凭证账务处理程序的一般步骤;记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围;记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围;第二节 汇总记账凭证账务处理程序;;汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤;汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围;;第三节　科目汇总表账务处理程序;编制步骤;特点、优缺点及适用范围;;复习要点;第七章　财产清查;第一节　财产清查概述;分类;分类;财产清查的意义;财产清查的一般程序;财产清查的一般程序;实物资产的数量盘存制度;2.实地盘存制　　同永续盘存制相对的是实地盘存制，亦称定期盘存制。　　处理方法：平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数。期末再对各项财产物资进行盘点，然后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资的减少数，即：　　本期减少数=账面期初数+本期增加数－期末实际结存数　　每期末，对各项财产物资进行实地盘点的结果，是计算和确定本期财产物资减少数的依据。　　优点：核算简单工作量较小。　　缺点：不便于实行会计监督，不能及时提供各项财产物资的平时动态管理资料，所以非特殊原因，一般情况不宜采用。 【举例】倒挤出的减少额可能并非企业正常领用或消耗的金额，如被盗的财物金额也会包含在减少额里;第二节　财产清查的方法;;实物的清查方法;往来款项的清查方法;第三节　财产清查结果的处理;财产清查结果的处理要求;财产清查结果的处理步骤和方法;（二）科目设置及核算要求 1.科目设置　　企业应设置“待处理财产损溢”科目，并分别开设“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个二级明细分类科目进行核算。　　【提示】此科目属于“资产类”科目，但记账规则不同于一般资产类科目。　　2.核算要求　　对于各项待处理财产物资的盘盈净值，在处理前先记入“待处理财产损溢”科目的贷方；处理后将盘盈净值从该科目的借方结转至相关科目；对于各项待处理财产物资的盘亏及毁损金额，在处理前记入该科目的借方，在处理后从该科目的贷方转出，并根据不同的原因将损失金额结转至相关科目，该科目期末无余额。　　企业由于财产清查而记入“待处理财产损溢”科目的盘盈或盘亏、毁损的金额，应于期末结账前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。若在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，调整会计报表相关项目的年初数;;;银行存款清查结果的处理;未达账项有以下四种类型：　　（1）银行已记作企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项。如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。（银收企未收）　　【举例】购货人汇款给企业，款项已经到账，银行已经做收账处理，但企业未拿到回单，未入账。　　（2）银行已记作企业存款的减少，而企业尚未收到付款的通知，因而尚未记账的款项。（银付企未付）　　【举例】银行代付企业电话费，企业尚未收到回单　　（3）企业已记作银行存款的增加，而银行尚未办妥入账手续。（企收银未收）　　【举例】企业销售商品收到一张转账支票，已计入银行增加，但未持票据去办理委托收款，银行无法入账。　　（4）企业已记作银行存款的减少，而银行尚未支付入账的款项。（企付银未付）　　【举例】如企业开出转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。　　上述任何一种类型的未达账项存在，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符。　　企业在与银行对账过程中，如发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后双方余额如果仍不相符，则需进一步查明原因，直至核对相符。现举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法。;例;;采用这种方法进行调整，若在双方记账无差错的情况下，调节后的余额一般应相等，表明企业当时实际可以动用的款项。　　需要指出的是：①“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。　　②期末，企业的银行存款日记账余额与从开户银行取得的对账单的余额进行核对，以及根据未达账项编制“银行存款余额调节表”的工作应由出纳以外的会计核对和编制。 ;实物清查结果的会计处理;;（2）盘亏　　报批前：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　贷：原材料、库存商品等　　报批后：　　属于自然损耗产生的定额内损耗　　借：管理费