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浅议增值税转型对行业及企业影响及其措施摘要:增值税转型给行业和企业的税务带来较大影响,如何抓住利用增值税转型改革的机会,利用增值税转型的政策优惠,增加企业的利润,增强产品竞争力?本文分析什么是增值税转型以及基本意义,指出了增值税转型对行业和企业的不同影响,并且对增值税转型的需要注意的问题和解决办法提出了建议。 中图分类号:D922.22文献标识码:B 文章编号:1009-9166(2009)08(c)-0080-02 一、 增值税转型的含义及意义 增值税转型于2009年1月1日开始实施。所谓增值税转型,就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。主要内容是:允许企业新购入的机器设备进项税金全额在销项税额中计算抵扣;不受行业限制,除国家限制发展的特定行业外的其他行业全部纳入增值税转型范围。其意义在于:一是增值税由生产型转型为消费型后,这一税制的优越性能充分体现,不仅提高了企业在市场经济环境下的竞争能力,更有利于促进我国经济健康、持久的发展。二是增值税转型从制度供给的角度激励企业提高工业化程度,促进价值投资理念的形成,提升生产效率,实现经济增长的可持续性;三是增值税转型符合国际通行原则,在目前中国经济下滑的趋势下,客观上起到了减税效果,减轻了企业负担,有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争,从而促进产业结构调整、技术升级和提高国产品竞争力。 二、 增值税转型对不同行业和企业的影响 尽管消费型增值税是我国增值税类型选择的最终目标,但其并非尽善尽美,客观认识和评价增值税转型对行业和企业的影响,有利于我们制定不同策略和采取不同措施,使其发挥应有的积极作用。下面我们分别对行业和对企业的影响加以论述。 (一)宏观上,增值税转型对普遍行业有增益效用,部分行业有负面影响:1、增值税转型明显增加了重工业行业的效益。投资形成固定资产的增值税可以进行抵扣,所以新购置设备较多的行业所获得的实惠较多,这必将在很大程度上刺激并带动设备供货商的发展,因此装备、设备制造业等重工业的销售有大幅度增长。另外,国内的基本建设投入领域主要集中在电力、钢铁、石化、炼油、有色金属冶炼等行业,这些行业每年的固定资产投资在各行业中均居于前列,固定资产投资净增加额较多,固定资产占有资产总额的比重较大,因此,增值税转型必将大大降低企业税赋,减少企业成本,有利于竞争和发展。2、服务和固定资产投资份额较少的行业受益不大。虽然都是重工业,但是因其资本密集程度、固定资产结构不一样而受益不一样。比如家电制造行业,其固定资产占不到总资产的30%,即便是全部更新固定资产,因其销售额度形成的销项税也无法抵扣,所以在短期内也不能形成有效的利益;另外,出口型企业增益不大。因为出口产品尤其是装备制造业产品目前一般享有出口退税,本来就没有缴纳多少增值税。再有,对于目前实行营业税的行业,如建筑工程、金融业以及交通运输等服务行业也不会因增值税转型而获益。3、矿产品增值税率调高的行业有一定负面影响。我国的煤炭行业一直处于微利行业。增值税转型后,矿产品的增值税率提高了4个百分点,这对煤炭企业短期负面影响较大。虽然增值税是价外税,表面看来并不影响利润表各项目,但在当前的供需格局下,煤炭企业对增值税率的提高难以通过价格转嫁,挤压自身利润的可能性较大。据行业测算,不考虑其他因素的变化,增值税率上调影响吨煤收入15-20元左右,对纯煤炭业务企业影响最大,对非煤业务比重较大的公司影响相对较小。 (二)微观上,增值税转型有利于提高企业竞争力,但降低了外商投资企业的优势:1、增值税转型将推动企业的固定资产投资。增值税转型允许抵扣固定资产价值,可以减轻高新技术产业税负,克服重复征税,降低投资成本,提高投资利润率,缩短投资回收期限,将大大刺激高新技术产业的资金投入,实现设备和技术升级,促使企业增加固定资产的投入。2、增值税转型将减少企业税收支出,直接增加盈利水平。增值税转型作为强大的政策推动力,能够直接减少企业的增值税支出,也减少交城建税及教育费附加。直接增加盈利水平。同时,由于增值税转型会降低新增固定资产每期提取的折旧额以及企业管理费用,尽管造成了企业所得税在一定程度上有所增加,但企业净收益和税后收益率明显提高。因此,增值税转型不仅直接减轻了企业的增值税负担,而且对企业经营收益影响也是重大、直接和有效的。因此,增值税转型不仅有利于增强企业市场竞争力,还能够帮助企业保持一种稳健的财务结构。3、有利于降低商品价格,提升竞争力。增值税作为价外税,是商品价格的一个重要组成部分,增值税税负下降直接降低商品价格,一般情况下,价格下降是提高商品竞争力的一个重要因素。加入WTO以后,国内和国外形成一个统一的市场,2008年以后用于保护国内市场的关税、进口环节的增值税等措施将不能有效