新增值税实施条例和细则疑难问题解析091123.pptVIP

;1994年我国开始实行生产型增值税。 2004年7月1日起，经国务院批准，东北、中部等部分地区已先后进行改革试点，取得了成功经验。 国务院决定自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革，实行消费型增值税。;第一部分 新旧增值税政策对比分析 第二部分 新增值税疑难问题解析;一、新旧增值税政策的总体比较 二、纳税义务人 三、税率 四、视同销售行为 五、混合销售行为 六、兼营行为;七、销售额的确定 八、进项税额的抵扣 九、固定资产的界定 十、非应税项目的界定 十一、非正常损失的界定 十二、进项税额转出的计算;十三、销售固定资产和旧货的征税规定 十四、按照简易办法征税规定 十五、一般纳税人的认定 十六、会计核算是否健全的认定 十七、纳税义务发生时间的认定 十八、纳税期限的认定; 视同销售的判断与税收待遇的变化; 混合销售的判断与税收待遇的变化;混合销售废止的文件;销售额的确定;不得抵扣的进项税额21-22;固定资产的进项税;固定资产的销项税;按照简易办法征税规定;第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 1.交际应酬货物是否视同销售？ 2.交际应酬货物进项税额是否可以抵扣？ 3.企业所得税法对交际应酬费用是如何处理的？;非增值税应税项目不能抵扣;第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。;基本税率17% 低税率13% 零税率 出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外） 兼营情况下税率的适用：分别核算，不能分别核算从高适用税率 征税率 小规模征税率3% 简易办法征税率？;1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 其他;（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。;金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。 本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。;折扣销售、销售折扣、销售折让 买一赠一（捆绑销售） 赠送小礼品、有奖销售 销售返券、直接返现金;第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 原细则规定，纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。并规定是否一并征收增值税由国家税务局征收机关确定。 ;非正常损失进项转出变化;纳税义务发生时间变化;（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；;（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； ???七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。;免税权与纳税权的选择时限变化;其他变化分析