2013营改增学习资料.doc

营改增是什么意思？有什么好处？ 营改增，顾名思义就是营业税改增值税。它的主要好处就是可以在很大程度上减少重复征税。 具体来讲，营改增就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。而增值税就是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。 营改增试点时间及范围 2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。2012年9月北京市进行第二个营改增推广。至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 “营改增”试点地区分布行政区划图 2013年，“营改增”将在多地试点的基础上选择部分行业全国试点，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。 营改增应税服务范围 营改增试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。 营改增范围及税率 营改增项目适用税率 营改增值税项目适用增值税税率分别是： 1、提供有形动产租赁服务17%； 2、提供交通运输业服务11%； 3、提供除有形动产租赁服务外的现代服务业服务6%； 4、提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用零税率。 营改增纳税人管理模式 本次增值税改革仍沿用增值税纳税人分类管理模式。应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的为一般纳税人，低于此标准的为小规模纳税人。小规模纳税人提供应税服务的征收率为3%。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法，应纳税额为销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 什么是增值税？其特点有哪些？ 增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点：增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。 增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。增值税的计税方法包括哪两个？增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 一般计税方法的应纳税额如何计算？一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。 什么是销项税额？销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。 什么是进项税额？进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。简易计税方法的应纳税额如何计算？简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。 从试点地区取得的运输发票抵扣方式涉及三种：一是从一般纳税人处取得的增值税专用发票，抵扣金额为发票所载进项税额，适用税率应为11%；二是从小规模纳税人处取得增值税专用发票，抵扣金额为发票上注明的价税合计金额×7%扣除率，发票上所载税率应是小规模纳税人的征收率3%；三是取得非增值税的运输费用结算单据，不得抵扣进项税额。网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照“信息系统服务”征收增值税财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知财税[2012]86号文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税船舶代理服务属于“货物运输代理服务”，国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。 船舶代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委