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关于现金流量若干问题探究现金流量表是企业为了内部管理的需要而产生的一种自发的、特殊的会计行为，在会计发展史上，现金流量会计一直占据会计方法的核心地位。 人们重视现金流量，直接报告关于现金流量的信息，是在20世纪70年代以后开始的，西方国家出现了持续的通货膨胀，利率提高，许多企业经历着严重的现金短缺。有些企业虽有较大数额的净利润，但常因偿债能力不足而导致破产清算。现金流量会计是直接以资金流量的报告为基础而产生的。 一、现金流量会计产生的原因 现金流量会计产生的根源，在于以权责发生制为基础的传统财务会计提供的信息不能满足不断变化的会计目标的要求。权责发生制报告的信息，在盈利性和流动性方面都存在着不足，人们就开始寻找一个能购弥补这些不足的方法。要全面、准确地反映盈利性和流动性，就必须兼顾权责发生制和收付实现制，在二者基础上找到一个更合适的基础—现金流量基础，由此而产生了现金流量会计。 二、现金流量表在我国的应用 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范企业现金流量表的编制方法及其提供的现金流量信息，1995年4月21日财政部制定了《企业会计准则——现金流量表》（征求意见稿），公开征求意见。在充分听取全国各方面以及国内外专家的意见和建议基础上，1998年3月20日财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》，并定于1998年1月1日起在所有企业施行。根据三年多的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对该现金流量表准则进行了修订。为了完善我国会计准则体系，财政部于2006年2月15日发布了再次修订的现金流量表准则，并定名为《企业会计准则第31号——现金流量表》。 现金流量报告提供的信息除了可以用于业绩评价，还有助于企业进行财务状况分析；前景预测；对财务状况做出合理的评价。企业在进行科学决策时，需要了解不同经营方案导致现金流量在评价投资项目的技术和方法上，现金流量成为主要经济评价指标的计算基础。 三、我国现金流量会计实行中存在的问题 在市场经济环境下，拥有充足并且流转顺畅的现金流，是企业维持生存和持续发展的必备条件。加强现金流管理，改善企业财务状况，增强企业资产的流动性，不断提高企业经济效益，已成为企业发展的必然选择。现金流量表在我国的实行时间较短，在着若干问题： 1.现金流量表的编制难度较大 现金流量表的编制思路大致分为两种，第一种工作底稿法和T形账户法，它们以资产负债表和利润表数据为基础，对每项进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。第二种是根据相关账簿记录直接编制现金流量表。资产负债表、损益表利用目前市场上现成的财务软件编制进度快,而现金流量表是手工编制,工作慢,形成报表编制工作的不协调,影响数据生成的时效性。 2.在揭示非现金交易产生的现金流量信息上有很大的困难 在实际的工作中有的企业用股票换取固定资产、将负债转化为权益，这些在当期都不会直接影响现金的净流量，但它们会对企业的财务状况和未来的现金流量造成重大影响，这些如果在现金流量表中加以列示会与现金净流量的概念相互违背。对于出现的此类问题，可以在现金流量表的附注中予以说明，以提供给报表使用者足够的信息。 四、适当改变现金流量表的生成方式 目前,现金流量表的编制是将平时按照权责发生制进行会计确认、记录的会计资料和会计报告期末按照现金流量制予以调整。可见,现金流量表的编制势必要在会计期末,资产负债表、利润表编制完毕后才能进行,这对日常经营管理了解、掌握现金流量信息极为不利。为解决这一问题,企业应在条件允许的情况下建立一套权责发生制和现金流量制并存的数据源,这可以通过按“现金及现金等价物”开设多栏式日记账等方法实现。 1.加强报表的时效性 现在的现金流量表都是年报，我们需要加强季度和中期的现金流量表的出具。季度的或中期的现金流量表具有很好的时效性,及时反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息, 能够帮助报表使用者更好地分析企业的经营状况,预测企业未来现金流量,提供对决策有用的会计信息。 2.提供预期现金流量表 对于公司决策者和其他使用者来说，更为关注的是预期的现金流量。可是当前的现金流量表仍只反映过去的现金流量，不能够获得未来现金流量的信息。要想获得未来的现金流量信息仍须以本期现金流量与存量为基础，利用资产负债表中的应收、应付项目和资产的流动性与负债的偿还期进行评估。 3.现金流量表的细化 随着世界经济的持续发展,从事多元化、跨地区和国界经营的集团型企业越来越多,集团内部各部门间可能存在着差异,。为了方便各部门评价现金流量贡献、了解部门发展状况等,有必要编制部门的现金流量表。只有做好不同部门的现金流量分析，才能为集团企业的现金流量分析提供