宁夏国税“营改增”2014年6月份热点难点问题解答.pdfVIP

乐税智库文档 问答精选 宁夏国税“营改增”2014年6月份热点难点问题解答 【标    签】增值税简易征收,电信业服务适用税率,营改增,优惠政策,邮政企业,应税服务 范围 【业务主题】电信企业会计核算办法 【来    源】宁夏国税局 1、问：电信业服务的应税服务范围有哪些？ 答：电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音 通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础 电信服务和增值电信服务。  基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以 及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服 务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转 接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 2、问：电信业服务适用税率是如何规定的？ 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 答：根据《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号），提供 基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 3、问：电信业提供既有基础电信服务（11%）又有增值电信服务（6%）的套餐，如何缴税？ 答：纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收 率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。电信业提供既有基础电信服务（11%）又有增 值电信服务（6%）的套餐，应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用税率。 4、问：光伏发电产品在增值税方面有什么优惠政策？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税【2013】66号） 规定：自2013年1月1日至2015年12月3l日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品 实行增值税即征即退50%的政策。 5、问：电影院销售电影票取得的收入是否可以申请增值税简易征收？ 答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通 知》（财税〔2013〕106号）附件2第一条第六款第四目的规定：“试点纳税人中的一般纳税 人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法 计算缴纳增值税。”电影院销售电影票取得的收入属于电影放映服务的收入，因此可以按上 述文件规定申请增值税简易征收。 6. 问：中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），是否属于中国邮 政集团公司所属邮政企业？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 补充通知》（财税〔2013〕121号）规定：中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含 各级分支机构），不属于《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增 值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）所称的中国邮政集团公司所属邮政企业。 7.问：邮政企业代办的哪些业务可以免征增值税？ 答：自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速 递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹 以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得代 理收入免征增值税。 8、问：地下管道销售应征增值税还是征营业税？ 答：根据《关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号），不 动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。因此，地下管道销售，形成构筑 物销售，应按销售不动产征5%营业税。 9、问：我是一般纳税人企业，因装修购进油漆用于粉刷门窗取得专用发票可以抵扣吗？ 答：不能抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条第一 项的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务不得抵扣。二是根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家税务总 局第50号令）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是 指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产 是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土