营改增纳税申报表填写培训-上海国家税务局.PPT

* * 《附表三》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ）：填报内容为营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产 有扣除项目的。 * 第三条：纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 　　不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 　　上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 * 本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。 本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。 * * * * * * 案例 2016年5月10日，某市A增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。 政策链接： 根据国家税务总局公告2016年第15号第四条规定，纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 * * * * 案例 原来不允许抵扣的不动产，发生用途变化，用于允许抵扣项目。 2016年6月5日，某市A企业购入办公楼一座，金额1000万元，取得增值税专用发票1张，并已通过认证。该大楼专用于免税项目，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2017年6月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。 政策链接： 根据国家税务总局公告2016年第15号第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 　　依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 　　按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 * 案例计算过程 该项不动产的净值率 =〔1000万元－1000万元÷（10×12）×12〕÷1000万元＝90% 可抵扣进项税额 =增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110万元×90%=99万元 按照政策规定，该99万进项税额中的60%于改变用途的次月抵扣， 剩余的40%于改变用途的次月起， 第13个月抵扣。 在2017年7月（税款所属期）能够抵扣99万元×60%=59.4万元。 该项业务在2017年7月（税款所属期） ，申报表《附列资料（二） 》的填报方法： * * 案例 某市S纳税人为增值税一般纳税人，2016年5月8日，买了一座办公用楼，金额1000万元，进项税110万元。2017年3月（6月），纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，假设此时不动产的净值为700万元。应做多少进项转出？ 政策链接： 根据国家税务总局公告2016年第15号第七条规定： 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：??? 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率??? 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%??? 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。??? 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。 * 附表二（本期进项税额明细）填写关键点 二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税转出额 13=14至23之和 　 其中：免税项目用 14 　 集体福利、个人消费 15 660000　 非正常损失 16 　 简易计税方法征税项目用 17 　 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18