ifrs 9 financial instruments 金融工具 - 中央大学会计研究所.pdfVIP

IFRS 9 Financial Instruments 金融工具 指導教授 ：鄭漢鐔 演講人 ：中央大學會計研究所賴晨瑀 研究生 1 內容綱要  IFRS 9發展計畫與修訂內容  金融資產定義  金融資產分類方式  金融資產的認列與衡量  金融資產減損  IFRS 9與IAS 39之重大差異比較 2 IFRS 9發展計畫 3 圖片來源 ：勤業眾信 IFRS 9修訂內容 一.取代IAS 39內容之目的： 改善並簡化金融工具的財務報導 二.IFRS 9 主要修訂內容大致有三點： 1. 簡化金融工具之分類至以 『攤銷後成本 』及 『公允價值』衡量兩類 2. 取消之資產種類重分類之彈性 3. 簡化金融工具之衡量方式 4 金融資產定義 一.現金 （包括銀行存款） 二. 其他企業的權益工具 （如股票投資） 三. 具有下列二者之一的合約權利 ： 1. 自另一企業收取現金或其他 金融資產 （如放款、應收帳款、應收票據及債務證券等） 2. 按潛在有利於己的條件與另一企業交換金融資產或 金融負債 （衍生 工具如買入買權、賣權等） 四. 將以或可能以企業本身的權益工具 交割的合約，且該合約是 下列二者之一：(結清交易時可能收受企業本身的股票或其 他權益工具) 1. 企業必須收取或可能必須收取變動數量企業本身權益工具的非衍生 性工具 2. 非以或可能非以固定金額現金或 其他金融資產交換固定數量企業本 身權益工具的方式交割的衍生工具 （如以股份淨額交割且以企業本身普通股為標的物的遠期購買合約 ) 5 金融資產分類－IAS 39(四類) 一般性金融資產 衍生性金融資產 評價方法 權益商品 債務商品 非避險商品 避險商品 (無影響力及控制力) 公平價值變動列入 公平價值變動列入 公平價值變動 避險之金 市價法 損益(交易目的、指 損益(交易目的、指 列入損益(交 融資產 定金融資產) 定金融資產) 易目的、指定 金融資產) 市價法(列入 備供出售 備供出售 當期股東權益 ) 持有至到期日 攤銷後成本法 放款及應收款 攤銷後成本法 以成本衡量 以成本衡量 成本法 6 金融資產分類－IFRS 9(二類) 一. 分類基礎 企業的金融資產於原始認列時，應按其後續的衡量基礎分 類為：  以攤銷後成本衡量的金融資產  以公允價值衡量的金融資產 二. 分類方式 應以下列兩點為決定基礎： 1. 企業管理金融資產的經營模式 （Business model) a. 按期收取金融資產的合約現金流量 b. 賺取買賣價差或增值利益