税务会计--复习计算.ppt

课程复习计算题 题1 2.某国有食品工业企业2011年度生产经营情况如下： (1)销售收入6000万元，销售成本3600万元，增值税1020万元，销售税金及附加120万元。 (2)其他业务收人75万元，其他业务支出52. 5万元。 (3)销售费用600万元，其中广告费用525万元。 (4)管理费用300万元，其中业务待费90万元。 (5)财务费用150万元，其中含向非金融机构借款利息37. 5万元，年息10％（同期银行贷款利率6％）。 (6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金22. 5万元，接受工商局罚款2万元。 要求：计算该企业2011年度的纳税调整项目、金额及应缴的企业所得税。 (1)会计利润=6000－3600－120＋（75－52.5）－600－300－150－60＝1192. 5（万元） ? (2)纳税调整项目成本、费用、支出调整项目： ? 销售费用中，广告费用应按规定限额扣除。 ? 税前扣除限额＝(6000＋75)×15％＝911.25（万元） ? 广告费如实扣除 ? 管理费用中，业务招待费扣除限额=（6000＋75）×5‰＝30.375（万元） ?90 ×60%=54 （万元） 业务招待费超标金额＝90－30.375＝58.625（万元） ? 财务费用中利息超标，应调增所得额=37. 5/10％×（10%－6％）＝15（万元） ? 营业外支出中，工商行政