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2010年度新乡市规模以上工业企业培训会议 成本费用调查 培训课件 讲课内容 第一部分：方案 第二部分：填报原则 第三部分：执行新准则的企业应注意的事项 第四部分：电力企业填报之特殊规定 第五部分：指标解释及需要强调的几点 第六部分：审核要求 第一部分 规模以上工业企业成本费用调查方案 一、调查目的 二、调查内容 三、调查范围 一、调查目的 一句话：为工业生产核算服务 通过计算出增加值率，从而计算工业增加值 以前年度计算增加值率的两种方法： 1、在财务年报中直接填报 “中间投入”指标 由于企业统计人员容易把“中间投入”理解为“成本”，因此本指标自今年起取消。 2、在成本费用调查中填报构成中间投入的各细项指标 08年起成为计算增加值率的唯一方法 由于08年起取消了财务年报中的“中间投入”，因此今后我们只能使用成本费用调查计算出的增加值率来计算本地区增加值。（主要采用收入法计算） 生产法增加值=工业总产出-工业中间投入=工业总产值+应缴增值税-工业中间投入 收入法（分配法）增加值=劳动者报酬+固定资产折旧+营业盈余+生产税净额 二、调查内容 1、工业企业制造成本 2、营业费用、管理费用、财务费用（简称期间费用）的明细项目 3、损益及分配的部分项目 三、调查范围 全部大中型工业企业 部分小型工业企业：主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右 第二部分 填报原则 原则1：产品制造成本跟着产值走 原则2：当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整 原则3：不重不漏 原则4：凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 原则1：产品制造成本跟着产值走 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。 也就是说，填报的制造成本必须是纯工业部分。 原则2：当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整 如果企业进行非工业活动，或企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用 ，并且企业成本会计人员没有把“与工业有关”的期间费用计算出来，则不能对期间费用进行调整。 原则3：不重不漏 企业统计人员在填报前应向企业会计人员了解以下几个内容，做到不重复、不遗漏。 一、不重复 二、不遗漏 不重复的五种情况 情况1： 如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。 不重复的五种情况 情况2： 有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而不必调整计入“直接材料消耗”下。 不重复的五种情况 情况3： 有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费” 、“公积金” 、“社保费” 等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工” 中，不必再重复填报在制造费用中的相应科目内这三项指标。 不重复的五种情况 情况4： 有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。 类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。 不重复的五种情况 情况5： 营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构发生的费用科目。这些指标包括销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等。 如果企业没有专设的销售机构，其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。 不遗漏的两种情况 情况1： 本表所列指标未能将企业的费用明细项目列全。为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项。 本表中的其他项与会计账目上的其他项含义不同，它是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。 不遗漏的两种情况 情况2： 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。