应交增值税-财税网.PPT

* * 此页有修改 * 5.购进货物改变用途 购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。 对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“应付职工薪酬”、“待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 购进货物改变用途 业务举例 【例 】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 （一）应交增值税 6.解交增值税 银行存款 应交税费——应交增值税（已交税金） （1）企业将本月应交的增值税在本月上交： （2）企业上交上期应交未交的增值税： 应交税费——未交增值税 银行存款 （一）应交增值税 7.月末结转 应交税费 ——应交增值税 （转出多交增值税） 应交税费 ——未交增值税 应交税费 ——应交增值税 （转出未交增值税） 结转本月应交未交增值税 结转本月多交增值税 8.月末结转 业务举例 【例 】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 ①上缴上月未交增值税： ②上交当月应交增值税： 业务举例 【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 ③将当月应交未交增值税转账： 业务举例 【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 专用设备和服务费抵减增值税相关规定 根据财税{2012}15号文，营改增试点一般纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及在2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。(增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”)。 * 2013年8月，乌鲁木齐振兴财务有限公司（一般纳税人）首次购入增值税税控系统设备，支付价款1210.26元，税款205.74元，购买电脑取得专用发票支付价款5000元，税款850元，专用打印机支付价款3000元，税款510元（以上均取得合规的增值税专用发票）。同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费407元。当月进项税额是多少？可抵减增值税应纳税额是多少？ * 税收优惠 纳税义务人 征税范围 税率与征收率 应纳税额的计算 财务核算 * 营改增税收减免 直接免税 减征税款 即征即退 先征后退 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 106号文规定： * 减、免税类型 直接免税 起征点 征收率 减半征收 即征即退：50%、80%、100% 先征后退:出口退税等 税法规定 《增值税暂行条例》第十五条 1、即征即退50%退税 2、按4%减半征收 只针对个人（实施细则 三十七条） * 减免税的特别规定 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 * 六、税收减免——直接免税 类型 减免项目 免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。 （四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （六）2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。 （七）（八）台湾航运（空）公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 （十）随