20151008第9章财务预算与控制 - 大连理工大学.PPT

单位产品预计生产成本 = 单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用 上述资料分别来自直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算。 剩余收益是指投资中心的营业收益扣减营业资产按要求的最低投资报酬率计算的收益额之后的余额。其计算公式为： 剩余收益 = 经营利润－(经营资产×最低投资报酬率) 剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足，但由于其是一个绝对指标，故而难以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较。 (1)用投资报酬率指标衡量业绩。就全公司而言，接受投资后，投资报酬率增加了0.275%，应接受这项投资。然而，由于A投资中心的投资报酬率下降了0.3%，该投资中心可能不会接受这一投资。 (2)用剩余收益指标来衡量业绩。 A投资中心接受新投资前的剩余收益 = 280－2 000×12% = 40(万元) A投资中心接受新投资后的剩余收益 = 411－3 000×12% = 51(万元) 所以如果用剩余收益指标来衡量投资中心的业绩，则A投资中心应该接受这项投资。 9.6.1内部转移价格 内部转移价格是指企业内部有关责任单位之间提供产品或劳务的结算价格。 内部转移价格直接关系到不同责任中心的获利水平，其制定可以有效地防止成本转移引起的责任中心之间的责任转嫁，使每个责任中心都能够作为单独的组织单位进行业绩评价，并且可以作为一种价格信号引导下级采取正确决策，保证局部利益和整体利益的一致。 内部转移价格的制定，可以参照一下几种类型： (1)市场价格 (2)协商价格 (3)双重价格 (4)以成本为基础的转移定价 9.6.2内部结算方式 企业内部各责任中心之间发生经济业务往来，需要按照一定的方式进行内部结算，按照内部对象不同，通常采取以下结算方式。 1. 内部支票结算方式 2. 转账通知单方式 3. 内部货币结算方式 内部支票结算方式是指由付款一方签发内部支票通知内部银行从其账户中支付款项的结算方式。这种方式分为签发、收受和银行转账三个环节。 特点： 内部支票结算方式主要适用于收、付款双方直接见面进行经济往来的业务结算。它可以使收付双方一手“钱”，一手“货”，双方责任明确 。 转账通知单一式三联，第一联为收款一方的收款凭证，第二联为付款一方的付款凭证，第三联为内部银行记账凭证。 特点： 这种结算方式适用于经常性的质量和价格较稳定的往来业务，它手续简便，结算及时，但因转账通知单是单向发出指令，付款一方若有异议，可能拒付，需要交涉。 内部货币结算方式是指使用内部银行发行的限于企业内部流通的货币(包括内部货币、资金本票、流通券、资金券等)进行内部往来结算的一种方式。 特点： 这一结算方式比银行支票结算方式更为直观，可强化各责任中心的更为直观，可强化各责任中心的价格观念、核算观念、经济责任观念。但是，它也带来携带不便，清点麻烦，保管困难的问题，所以一般情况下，小额零星往来业务以内部货币结算，大宗业务以内部银行支票结算。 */60 8. 专门决策预算 专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 */60 8. 专门决策预算 */60 9.3.2编制现金预算 现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成。 期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额 现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额 */60 例9 根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80 000元，每季支付各种流转税35 000元，前三季度预交所得税50 000元，年末汇缴89 440元，年末支付股利250 000元。最低现金持有量为50 000元。W公司现金预算如表9-9 所示。 */60 */60 9.3.3 预计财务报表 1.预计利润表 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 */60 */60 2. 预计资产负债表 预计