会计基础实务操作真题和答案解析1.doc

1、某生产企业为增值税一般纳税人，5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元；（2）将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元；（3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元；（4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元；（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输发票；（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；5月初增值税留抵税额为0）要求：根据上述材料，回答下列问题。 第1小题：该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ ）。 A.销售甲产品 B.将乙产品用于基建工程 C.将丙产品用于本企业职工福利 D.将购进A材料用于生产甲产品 【答案】ABC 【解析】企业将自产、委托加工的货物或劳务和购进的商品用于正常的销售，应交纳增值税，故A交纳增值税；生产企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、作为投资、集体福利或个人消费、赠送他人等行为，应视同销售。即将不属于销售范围或尚未实现销售的货物，视同销售处理，纳入增值税征收范围，故B、C纳税；将购进A材料用于生产甲产品，属于正常的生产领料，不是销售活动，故D不交纳增值税。 第2小题：该企业5月份的增值税销项税额为（ ）。 A. 4.25万元 B. 7.99万元 C. 8.84万元 D. 10.54万元 【答案】C 【解析】（1）销售甲产品的不含税收入＝29.25÷（1＋17%）＝25（万元）， 销售甲产品的销项税额＝25×17%＝4.25（万元）； （2）乙产品用于基建工程的销项税额＝22×17%＝3.74（万元）； （3）丙产品用于职工福利的销项税额＝5×17%＝0.85（万元）； （4）该企业5月份的增值税销项税额＝4.25＋3.74＋0.85＝8.84（万元） 第3小题：该企业购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A. 10.2万元 B. 10.62万元 C. 11.22万元 D. 10.98万元 【答案】B 【解析】《增值税暂行条例》第八条规定：……购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额＝10.2（购进B材料的增值税额）＋6（运费）×7%＝10.62（万元） 第4小题：该企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A.4.25万元 B. 3.4万元 C. 3.9万元 D. 3.12万元 【答案】B 【解析】《增值税暂行条例》第八条规定：……购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。因为购进的30万元的农产品，允许抵扣的13%的进项税额是3.9万元，购进该批农产品的5万元运费允许抵扣的7%的进项税额是0.35万元，进项税额合计可以抵扣（30×13%＋5×7%）4.25万元，抵扣后的净额构成了该批农产品的采购成本。5月下旬将购进该批农产品的20%用于本企业职工福利，属于购进的农产品改变用途，那么，就应该将该批农产品的20%的进项税额转出：4.25×20%＝0.85（万元） 因此，5月份购进农产品及支付相关运费实际可抵扣的进项税额＝4.25-0.85＝3.4（万元） 第5小题：该企业5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为（ ）。 A. 0 B. 6.03万元 C. 5.18万元 D. 9.77万元 【答案】C 【解析】该企业5月份应交增值税＝增值税销项税额－增值税进项税额＝8.84-（10.62+3.4）＝-5.18（万元） 说明：5月份不交增值税，进项税额大于销项税额，多交了增值税，待以后月份留抵。