借：应收账款.PPT

当期：母子公司内部债权债务账面价值合并但未抵消的报表总和 应收账款 账面余额 应付账款 账面余额 母公司个别报表 账面价值 子公司个别报表 账面价值 期末个别报表，计提 应收账款“坏账准备 当期：母子公司内部债权债务账面价值减值，合并抵消过程 应收账款 账面余额 应付账款 账面余额 期末个别报表，计提 应收账款“坏账准备 期末合并报表应付账款 恢复，借：应收账款 母公司个别报表 账面价值 子公司个别报表 账面价值 1.合并报表： 抵消母子公司内部 债权债务账面余额 借：应付账款 贷：应收账款 2.合并报表： 抵消期末个别报表应收账款计提减值 借：应收账款 贷：资产减值损失 下期情况1：母子公司内部债权债务账面价值减值，合并抵消过程 应收账款 账面余额 应付账款 账面余额 期末个别报表，计提 应收账款“坏账准备 期初合并报表应付账款 恢复，借：应收账款 母公司个别报表 账面价值 子公司个别报表 账面价值 1.抵消上期期末应 收账款的坏账准备 并调整期初“未分 配利润” 借：应收账款 贷：期初未分配利润 本期个别报表增加 计提应收账款坏账 合并报表做个别 报表计提应收账 款坏账反向分录 2.。本期应收应付 账面余额抵消 借：应付账款 贷：应收账款 3.抵消个别报表 本期计提增加的坏账准备 借：应收账款 贷：资产减值损失 合并报表 借：资产减值损失 贷：应收账款 个别报表： 相反会计分录 下期情况2：母子公司内部债权债务账面价值减值，合并抵消过程 应收账款 账面余额 应付账款 账面余额 期末个别报表，计提 应收账款“坏账准备 期初合并报表应付账款 恢复，借：应收账款 母公司个别报表 账面价值 子公司个别报表 账面价值 1.抵消上期期末应 收账款的坏账准备 并调整期初“未分 配利润” 借：应收账款 贷：期初未分配利润 本期个别报表减少 计提应收账款坏账 合并报表做个别 报表计提应收账 款坏账反向分录 2.。本期应收应付 账面余额抵消 借：应付账款 贷：应收账款 3.抵消个别报表 本期计提减少的坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款 合并报表 借：应收账款 贷：资产减值损失 个别报表 相反会计分录 坏账准备 ３.１ 上期余留下 坏账准备 期初冲减上期坏账准备，使上期余下的应收款 不带任何坏账准备，为账面余额值，同时调节 上期期初未分配利润，使其正常。 借：应收账款 贷：期初未分配利润 个别报表本期 没有计提任何 坏账准备 合并报表不做 任何会计分录 个别报表本期增加计提 任何坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款 合并报表做相反会计分录， 冲减个别报表计提的坏账 借：应收账款 　　贷：资产减值损失 个别报表本期 冲减坏账准备 借：应收账款 贷：资产减值损失 合并报表做相反会计分录， 增加个别报表计提的坏账 借：资产减值损失 　　贷：应收账款 ３.２ 本期产生内部债权债务 个别报表不计提坏账 个别报表 计提坏账准备 借：资产减值损失 　　贷：应收账款 合并报表不做任何分录 合并报表 冲减坏账准备 做相反分录 借：应收账款 　　贷：资产减值损失 第２５章第七节　内部债权债务 和计提坏账准备跨年的合并处理 ※核心思路：是以在本期个别报表里对“坏账准备”做什么分录，在 　　　　　合并报表做相反计提分录，来抵消个别报表所做分录影响