会计综合实训—日常业务核算-九州职业技术学院.PPT

一、资产负债表的编制 1．结构 2．编制方法 1．结构 资产负债表分为基本部分和附注部分。基本部分分为左、右两列。左列列示资产项目，右列列示负债及所有者权益项目。各项目都按流动性强弱来排列。每一指标都分为年初数、期末数两栏。表头和表体下部都为附注部分，补充说明其它情况。 2．编制方法 1）年初数的填写 根据上年末资产负债表的“期末栏”数字填列。 2）期末数的填写 a．根据总帐帐户余额填写的项目：短期投资、应收票据、其他应收款、坏帐准备、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、递延资产、短期借款、应收票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积。 b．根据总帐帐户余额之和填列的项目 1货币资金：根据现金、银行存款、其他货币资金总帐户的期末借方余额合计数填列。 2存货：根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“生产成本”、“分期付款发出商品”等总帐余额之和填列。 3未分配利润：根据本年利润和利润分配帐户余额计算填列。未弥补亏损以负号反映，年度资产负债表中，此项目根据年度损益表的未分配利润填列。 c．根据有关明细帐户期末余额填列的项目 1应收账款：根据应收帐款所属明细帐户的借方余额和预收帐款的借方余额合计填列。 2预收帐款：根据应收帐款所属明细的贷方余额和预收帐款的贷方余额合计填列。 3预付帐款：根据应付帐款的借方余额和应付帐款的借方余额合计填制。 4应付帐款：根据应付帐款的贷方余额和预付帐款的贷方余额合计填制。 5预提费用和待摊费用：根据“预提费用”的贷方余额和“待摊费用”的贷方余额合计填列预提费用；待摊费用根据“待摊费用”的借方余额和“预提费用”的借方余额合计填列。 6待处理流动（固定）资产净损失、递延税款借项（贷项）：待处理流动（固定）资产净损失根据“待处理财产损益”的期末余额计算填列；递延税款借项根据“递延税款”的借方余额填列；递延税款贷项根据“递延税款”的贷方余额填列。 d．根据有关总帐帐户和明细帐期末余额计算填列一年内到期的短期投资和长期投资、一年内到期的短期借款和长期借款。 e．大类项目合计数的填制：根据情况不同加总填制 1．结构 2．编制方法 二、损益表的编制 1．结构 1）产品销售利润=产品销售收入—产品销售成本—产品销售税金及附加—产品销售费用 2）营业利润=产品销售利润+其他业务利润—管理费用—财务费用 3）利润总额=营业利润+投资收益—营业外收支 4）净利润=利润总额—所得税 2．编制方法 1）本年累计数和本月数的填列：“本年累计数”栏应按各厂项目分别科计算年初至本月为止的累计发生额填列。“本月数”则反映各项目本月的发生额。 2）收入、费用项目：根据各损益类总帐的发生额填列。 3）利润项目的填列：根据计算填列 三、其他报表的填制 根据各种不同报表的内容分析填列或直接填列。 bi 实训十 会计凭证的装订和保管 1．掌握各种会计资料的装订方法和程序。 2．理解会计资料装订保管的重要性。 3．规范整齐地装订各种会计资料并实行归类保管。 实训目的 所有相关会计资料、装订机、棉线、各种封皮和封底 实训资料 实训步骤 一、会计凭证的装订和保管 二、会计报表和其他资料的装订 一、会计凭证的装订和保管 1．装订前的准备 2．装订 3．保管 1．装订前的准备 1）检查各种不同种类的记帐凭证是否齐全：顺序号有否缺短；原始凭证有否齐全；各种印章手续是否全面。 2）将所有凭证按种类不同依编制顺序号排列整齐。 3）把所有凭证折叠整齐，特别是原始凭证折叠成记帐凭证的大小，并且进行加角处理，便于整齐平整。 2．装订 1）把处理好的各种凭证用大夹子夹好后加上封皮、封底。 2）依封皮左上角画的标记打二个小洞。 3）用装订棉线依洞装订成一本。 4）在装订线上加贴填充签。 5）在封皮上注明单位名称、年度、月份、记帐凭证种类、起讫号数、日期，并由主办会计和经办人签章。 3．保管 各种凭证装订完毕后，在本年度内可由专人负责保管，存放在财务部。但年度终了应移交财会档案室登记归档。期满后按规定程序销毁。 二、会计报表和其他资料的装订 1．会计报表的装订 2．其他资料的装订 3．各种资料的保管 1．会计报表的装订 会计报表编制后加盖各种印章（公章、经办人章、财务主管章），有些外送报表由主管部分签章后回收，汇总后整理整齐加上报表封皮，装订成册。然后在封皮上注明单位名称、年度、月份、主办会计和经办人签章。 2．其他资料的装订 其他资料有增值税抵扣联以及各种一个月内数量过多的原始凭证：如发、收料单等。