第三章审计方法及审计程序.ppt

案例一分析： 　正确，原因有三个方面：第一， 为了避免审计风险；第二， 该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三， 应详细了解江华公司的如下基本情况：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度是否接受过审计；（4）财务会计工作组织；（5）其他与签约相关的事项 4.3、重要性的作用：在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。 4.4、重要性与审计风险的关系　　重要性与审计风险之间存在反向关系。 4.5、降低重要性水平 　　在确定审计程序后（具体审计计划中确定的审计程序），如果注册会计师决定接受更低的重要性水平（金额更小），审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： （一）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（二）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。　　在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。 4.6、评价错报的影响 　 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。 尚未更正错报的汇总数包括：　　（一）注册会计师已识别的具体错报，包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额；　　（二）注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计数，即推断误差。　　如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 7、总结 我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。---审计报告 重大方面 意味着审计师只对重要的财务信息承担责任 会计报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。 举例： 如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为１０万元时是重要的，损益表的错漏报加总为２０万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要水平定为多少？为什么？ 答： 审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。 5、分析审计风险 （1）审计风险的概念 审计风险（Audit Risk）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 （2） 采取不当的审计行为引起的风险： ?误受险：存在重大错报或漏报而发表不当审计意见； ?误拒险：报表公允表达而发表不当审计意见； ?其他：如被审计单位经营失败而起诉ＣＰＡ审计失败。 （3） 审计风险形成的三个环节 ? 固有风险(Inherent Risk)：假设有关被审项目的内部控制制度完全不存在的情况下，该项目发生差错(例如会计人员在记录数据时少写了一个零)的可能性； ? 控制风险(Control Risk)：某项目在发生差错的情况下，未被相关内部控制制度发现(例如已有的错误记录没有被复核人员所发现)的可能性。. ? 检查风险(Detection Risk)：差错在未被内部控制制度发现并予以纠正的情况下，又未被审计人员检查发现的可能性。 检查风险对审计工作的要求 ?审计人员严格执行审计程序，以减少检查风险； ?寻找最佳成本效益点，以便尽可能减少审计工作量，同时获得能够满足审计风险期望值的检查风险要求。 6、编制审计计划 （1）审计计划是审计人员为了达到预期的审计目标，在实施审计程序之前编制的工作计划。它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。 （2）审计计划包括： 审计计划工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划 ? 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 ? 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 （3）总体审计策略 总体审计策略的制定应当包括： ? 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； ? 明确审计业务的报告目标，