第4章 审计程序和审计证据.pptVIP

第4章 审计程序与审计证据;4.1审计程序;4.1.1计划审计工作;签订审计业务约定书;初步了解和评价内部控制;实施风险评估;用于计划的审计风险模型;可接受的审计风险的评估因经营风险而改变。经营风险是指会计师事务所由于与客户的业务联系，导致虽然提交了正确的审计报告，但仍遭受损失的风险。例如，如果客户在审计完成后宣布破产，那么，即使审计业务的质量没有问题，会计师事务所遭受法律诉讼的可能性也会很高。;影响可接受审计风险的因素;影响可接受审计风险的因素;报告签发后，客户发生财务困难的可能性;虽然注册会计师很难在财务失败发生之前对其做出预测，但是下列这些因素是这种可能性上升的标志： （1）流动性状况 （2）以前年度的利润（亏损） （3）扩大融资的方法 （4）客户经营的性质 某些类型的企业，其本身的风险就要高于其他企业。 （5）管理部门的能力 ;注册会计师对管理部门正直性的评价;;;;制定审计计划;（１）进驻和了解被审计单位 （２）检查和评价内部控制 （３）审查财务报表项目 （４）获取审计证据;了解被审计单位;检查和评价内部控制系统;检查和评价内部控制系统;审查财务报表项目;获取审计证据;（１）整理评价审计中的重大发现和审计证据 （２）复核审计工作底稿和财务报表 （３）编制审计报告，提出管理建议书 （４）建立审计档案;整理评价审计中的重大发现和审计证据;复核审计工作底稿和财务报表;编制审计报告，提出管理建议书;建立审计档案;４．１．４业务循环审计与报表项目审计;业务循环审计;报表项目审计;报表项目审计的原则;业务循环审计与报表项目审计的关系;财务报表项目和业务循环环节有一定的相关性，因而业务循环审计离不开对财务报表项目的审计。按照财务报表项目和业务循环环节的相关程度，可以建立起业务循环与所涉及的主要财务报表项目之间的对应关系，主要包括：;业务循环审计与报表项目审计的关系： 　　相比而言，业务循环审计比较符合被审计单位内部流程和内部控制的设计状况。按照财务报表项目和业务循环环节的相关程度，可以建立起业务循环与所涉及的主要财务报表项目之间的对应关系，主要内容如下： （１）销售与收款循环　　（２）生产与存货循环 （３）采购与付款循环　　（４）投资与筹资循环 总之，账户法一般适用于审计会计业务简单或内部控制无效的被审计单位，而循环法则通常适用于审计会计业务众多且内部控制有效的被审计单位。一般来说，对企业的内部控制进行控制测试，通常采用循环法。本教材提倡采用循环法．;4.2 审计证据; 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。;证据的性质;审计证据和法律证据一样吗？;《朗文现代英汉双解词典》中: 说服性(persuasive) 是指能够影响他人,使其相信或按照期望行动。说服性审计证据“能够尽可能地趋近真理” 结论性(conclusive) 则是指决定性的、无可置疑的。;审计证据的种类; 按审计证据的 形式;指通过实际观察或清点所取得的、用于确定某些实物资产是否实际存在的证据。;指是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。注册会计师在审计过程中需要大量的获取和利用这类证据，因此称之为基本证据。 ;指被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问做口头答复所形成的证据，又称陈述证据、言词证据。 ;指对被审计单位产生影响的各种环境事实。包括：内部控制情况、被审单位管理人员的素质和管理条件、管理水平，又称状况证据。 ;;内部证据;审计证据的特征 １．充分性 审计证据的充分性，是用来衡量审计证据数量的特性，主要与审计人员确定的样本量有关。通常，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从较多样本中获得的证据要比从较少样本中获得的证据更为充分。 审计人员需要获取审计证据的数量，受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ２．适当性 审计证据的适当性，是用来衡量审计证据质量的特性，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报 （包括披露，下同）的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是有质量的审计证据。;梁嵌佐雹钡陕刀滤孟汽纱矩竞牵缄鸡歉扯筋肛其烟惊整凤业泽业轧义尽坦第4章 审计程序与审计证据第4章 审计程序与审计证据;审计证据的相关性;相关性;审计证据的可靠性;审计证据的可靠性;Example :审计证据的可靠性;Example :审计证据的可靠性;不同类型证据的适当性;评价审计证据的充分性和适当性时