《审计》第六章 审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第六章 审计证据与审计工作底稿 ;;第一节 审计证据;审计证据的种类;二、 审计证据的特性 （一）审计证据的充分性 1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ;二、 审计证据的特性 （二）审计证据的适当性 1．审计证据适当性含义 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 2．审计证据的相关性 （1）审计证据的相关性 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。 （2）用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响 请问，存货监盘结果对审计程序的什么目的相关，对什么目的不相关？ 对于证明存货是否存在，是否有毁损及短缺是相关的，而对证明存货的计价和所有权归属问题则不完全相关。 审计销售完整性，是从发货单追查到发票副本还是相反？ ;三、获取审计证据的审计程序;（二）获取审计证据的审计程序（8种）; 4. 询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 询问方法获取审计证据的特征： （1）知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据； （2）对询问的答复也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息； （3）对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础； （4）在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的； （5）针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复； ;5.函证 P108 函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 函证方式有积极和消极两种：积极式函证，是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。消极式函证，是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。 函证的适用情形： （1）当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序； （2）函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和交易条款进行函证； （3）函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据。 ; 6.重新计算 对数据计算的准确性进行核对。 7.重新执行 重新独立执行被审计单位内部控制的组成部分。 控制测试使用。 8.分析程序 分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。 注册会计师实施分析程序的目的包括以下三种情形: (1)用作风险评估程序时:了解被审计单位及其环境评估重大错报分析 (2)用作实质性程序时: 比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平 (3)审计结束或临近结束时:对财务报表进行总体复核;8.分析程序P109 实质性分析程序应考虑的因素: 在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当： （1）考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性； （2）考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性； （3）对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确地识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报）； （4）确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。;8.分析程序P109 分析程序的方法：趋势分析、比率分析、合理性测试法、回归分析法 调查分析程序的结果:如果按照审计准则的规定实施分析程序，识别出与其他相关信息不一致的波动或关系，或与预期值差异重大的波动或关系，注册会计师应当采取下列措施调查这些差异： （1）询问管理层，并针对管理层的答复获取适当的审计证据； （2）根据具体情况在必要时实施其他审计程序。 ;第二节 ?审计工作底稿;;;;;; 三、 审计工作底稿的形成与控制 （