浅议如何加强集团企业内部审计工作.doc

浅议如何加强集团企业内部审计工作【摘 要】企业应从机构设置等方面保证内部审计的权威性和独立性。而内部审计也应跳出传统审计的思想束缚，以“管理”、“效益”、“服务”为理念，拓展内部审计职能，扩大内部审计范围，加强审计队伍建设，以审计信息化为工具，强化内部审计职能。 【关键词】管理审计；独立权威性；信息化 一、内部审计的职能 内部审计是指负责监督和评价活动企业内部机构，它的职能是通过监督、核查和评价经营效益和管理体系及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。内部审计作为公司治理中有效的制衡机制，面对集团企业内部审计的职能应如何定位呢？ 用原国家审计署李金华审计长的话来概括内部审计的职能就是管理和效益，即要把内部审计作为一个控制系统，以效益审计和管理审计为主，注重事前、事中审计。对于集团企业来说，内部审计必须树立管理审计和效益审计的理念，并不仅关注企业的效益、成本、费用，而是关注企业作为整体运行体系的管理效率与运行成本，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变。 二、管理审计的工作内容和方向 （一）管理审计的关注点和主要职能 管理审计是内部审计发展到一定的阶段的产物，在大型企业集团中，管理审计是一项独立、客观、公正的监管与评价机制。管理审计区别于财务审计，不仅关注财务账务、经济效益而且重点是以审查管理信息、捋顺企业内部管理程序、提高内部管理效率为主要内容和目的，向管理要效益。管理审计的主要职能就是完善企业运行的各项规章制度，调整企业组织机构设置，以提高企业整个管理体系运行效率为根本目标，并且做为企业管理体系的监督和反馈机制。 （二）管理审计的工作内容与方向 管理审计的工作内容和方向包括：第一，科学合理的管理性评价，在对管理体系运行进行检查监督的基础上，着重对决策、执行、效果进行评价；第二，针对管理性评价结果，提出改善运行效率和降低运行成本的建议，并落实到规章制度和组织机构设置调整上，写出书面的整改建议书；第三，将整改建议书的建议反馈给相关涉及到的部门征求意见，尽可能论证其合理性和实用性，进而评价调整后整个企业管理体系的决策合理性、运行效率和运行成本，为企业高层管理者提出最具可行性和合理性的建议。 三、集团企业的发展使得内部审计的作用更显重要 对于集团企业，经济效益审计除对成本投入和产出的对比分析效益外，还应侧重销售环节、工程建设、大宗物资采购、招投标管理等重大经济行为的管理性审计，为企业重要管理制度的建立和完善提供支持。内部审计的作用随着集团企业的发展越来越重要，无论企业的高层决策者、经营者，还是审计人员都应认识到内部审计不仅是查错防弊的工具，更要将内部审计的作用定位于服务企业管理和经营。企业应如何强化内部审计工作呢？ (一)保证内部审计的权威性和独立性，有“位”才能有“为” 内部审计的权威性和独立性体现在内部审计机构的权威性和独立性。内部审计机构在企业中的地位直接决定了内审部门及其工作的独立性、权威性、客观性和效率性，及能否充分发挥其审计监督、评价和服务的职能。我国内部审计模式有三种形式： 1、监事会领导下的内部审计 此种方式强调了审计的独立、客观和公正，但内审部门与管理层完全脱钩。 2、总经理领导下的内部审计 此种方式下赋予了内部审计很高的地位，能够通过内部审计达到提高企业经营管理水平，但不利于内审机构独立、客观地实施其评价和监督职能。 3、董事会领导下的内部审计 此种方式下内部审计能够保持较高的独立性、权威性和较高的地位，便于其对管理层进行独立的评价与监督，便于其为管理层加强管理、提高效益服务，但可能会影响内部审计的工作效率。 目前，河北钢铁集团设审计部对各分公司派驻审计机构，实行垂直领导。这种隶属于董事长的机构设置，独立于管理部门，总经理及公司的全部经营管理活动都要接受审计，审计结果直接向董事长报告，因此保证了内部审计具有较强的独立性、较高的权威性以及内部审计成果的有效运用；对各分公司审计机构实行派驻制管理，实现审计工作“三个统一”（即审计力量统一调配，审计项目计划和方案统一制定实施，审计业绩统一考核），也使审计的独立性和权威性得到充分发挥。 （二）拓展内部审计职能，扩大内部审计范围 审计职能方面：以促进企业各系统适应企业发展战略为目的，为加强企业管理方面的要求，内部审计应从原有的监督职能延伸到监管、评价职能上来，积极在企业的战略决策、经营方略、管理机制和风险控制等方面发挥其职能，将监督寓于企业的管理服务之中。 审计范围方面：随着内部审计职能的延伸，内部审计的范围也应从回顾历史转换到着眼未来、从关注当前事项发展到到多角度并行。具体地说，管理审计的范围应包括财务审计、经济效益审计、企业战略审计、经营决策审计、人力资源审计、